江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅減免稅若干問題的通知[全文廢止]

蘇地稅發(fā)[2006]168號 2006-08-25

稅屋提示——
1.依據(jù)蘇地稅規(guī)[2014]3號 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2014年1月14日起本法規(guī)全文廢止。
2.依據(jù)蘇地稅規(guī)[2011]9號 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于公布部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年8月31日起，本法規(guī)靠前條靠前款第6、9、29、30、31項(xiàng)廢止；靠前條第二款中第2項(xiàng)第9、10、11、14小點(diǎn)廢止。

營業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報(bào)批類減免稅。

（一）備案類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

2、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)取得的收入。

3、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

5、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入。

6、[條款廢止]營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入。

自取得營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

7、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入。

8、從事農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入。

9、[條款廢止]經(jīng)營性公墓提供殯葬服務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)取得的收入。

10、與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)銷售靠前道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、***寺和教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)取得的收入。

16、從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)取得的收入。

17、中國信達(dá)、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡稱資產(chǎn)公司）減免稅項(xiàng)目

（1）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，銷售轉(zhuǎn)讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評估和審計(jì)服務(wù)取得的收入。

（4）國有銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)取得的收入。

18、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)取得的收入。

19、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。

20、1998年及以后年度國家將專項(xiàng)國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民***取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入。

23、社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券取得的差價(jià)收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學(xué)貸款取得的利息收入。

27、保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。

28、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入。

29、[條款廢止]我省地方金融機(jī)構(gòu)在抵貸資產(chǎn)過戶中取得的收入。

30、[條款廢止]鐵通公司為鐵路部門提供通信服務(wù)取得的收入。

31、[條款廢止]中國鐵通集團(tuán)有限公司為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入。

34、***舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、***舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入。

36、按照***規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以***規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。

41、個(gè)人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業(yè)保管***儲備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入。

44、供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

45、承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

46、常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運(yùn)、空運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸收入稅收協(xié)定、海運(yùn)、空運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文的國家有關(guān)外國運(yùn)輸企業(yè)取得的海運(yùn)、空運(yùn)收入。

（二）報(bào)批類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、由國家稅務(wù)總局審批的：

外國***、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的：

（1）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。

（2）保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。

（3）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（7）從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（9）[條款廢止]經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）[條款廢止]對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）[條款廢止]持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入。

3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改***、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的住房取得的收入。

（14）[條款廢止]刑釋解教人員從事個(gè)體經(jīng)營取得收入。

在2005年底以前給予三年免征營業(yè)稅優(yōu)惠。

(15）從事社區(qū)服務(wù)項(xiàng)目取得的收入。

3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

二、減免稅管理權(quán)限

（一）備案類減免稅

備案類減免稅項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案管理。

（二）報(bào)批類減免稅

除需上報(bào)國家稅務(wù)總局審批的項(xiàng)目，必須按規(guī)定報(bào)經(jīng)省局進(jìn)行審核外，其他營業(yè)稅減免稅項(xiàng)目由省轄市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）及市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，具體審批權(quán)限由各省轄市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

三、減免稅附報(bào)資料

（一）備案類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅年度的經(jīng)營收入、計(jì)征營業(yè)稅收入、應(yīng)繳營業(yè)稅、實(shí)際繳納營業(yè)稅、減免稅各項(xiàng)目營業(yè)收入及實(shí)際減免稅金額等指標(biāo)內(nèi)容；

2、根據(jù)不同備案類項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：

（1）除外國企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、縣級以上科技主管部門技術(shù)市場管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明（以上均為復(fù)印件）；

（2）外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同以及國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

（3）僅為總機(jī)構(gòu)從事自營商品貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的常駐代表機(jī)構(gòu)需提供：

①總機(jī)構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同；

②總機(jī)構(gòu)與中國境外制造廠家簽訂的購買合同；

③總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票。

（4）個(gè)人將購買超過5年（含5年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的住房對外銷售，應(yīng)持下列資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)：

①居民***原件；

②房屋所有權(quán)證或契稅完稅證明的復(fù)印件；

③銷售該房屋時(shí)與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的復(fù)印件；

④銷售該房屋時(shí)向購買方開具的**復(fù)印件；

（5）醫(yī)療機(jī)構(gòu)需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

（二）報(bào)批類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅申請表（見附件一）；

2、工商營業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營許可證照、稅務(wù)登記證復(fù)印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：

（1）外國***、國際組織、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、***機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明。

（2）民政福利企業(yè)應(yīng)附報(bào)主管部門批準(zhǔn)成立文件（復(fù)印件）、“社會福利企業(yè)證書”（復(fù)印件）、年檢報(bào)告、“四殘”人員花名冊；

（3）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（4）保險(xiǎn)公司應(yīng)附報(bào)具體免稅險(xiǎn)種清單和全年的《金融保險(xiǎn)業(yè)納稅申報(bào)表》；

（5）企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請營業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（6）下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的申請營業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（7）自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當(dāng)?shù)厝嗣?**退役士兵安置地民政部門簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（8）承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（9）為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，同時(shí)隨軍家屬需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明；

（10）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

四、報(bào)送時(shí)限

納稅人具體申請減免稅報(bào)送時(shí)限由各地有權(quán)審批地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際自行規(guī)定。

五、其他要求

（一）《營業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表》、《年度營業(yè)稅減免稅情況表》（詳見附件二、三、四）隨同年度營業(yè)稅減免稅總結(jié)報(bào)告與次年五月底前上報(bào)省局。

（二）有關(guān)報(bào)批類減免稅、備案類減免稅及減免稅管理的辦理流程、要求和若干表式，請各地依照《轉(zhuǎn)發(fā)通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）今后國家新出臺的減免稅項(xiàng)目由省局另行明確其管理類型。

附件：(略)

1、營業(yè)稅減免稅申請表（報(bào)批類）

2、年度營業(yè)稅減免稅情況表

3、年度營業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表（報(bào)批類）

4、年度營業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表（備案類）

江蘇省地方稅務(wù)局

2006年08月25日