國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告[條款修訂]

國家稅務(wù)總局公告2016年第29號 2016-5-6

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第49號)同時廢止。

　　特此公告。

　　稅屋附件：

　　1.跨境應(yīng)稅行為免稅備案表

　　[部分修訂]2.放棄適用增值稅零稅率聲明

　　國家稅務(wù)總局

　　2016年5月6日

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)

　　靠前條 中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))的單位和個人(以下稱納稅人)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。

　　第二條 下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

　　(一)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

　　工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

　　(二)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

　　(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

　　(四)會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

　　為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

　　(五)存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

　　(六)標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　(七)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

　　在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)。

　　通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目(作品)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)。

　　(八)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

　　在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。

　　為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。

　　通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。

　　(九)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。

　　1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指：

　　(1)寄遞函件、包裹等郵件出境。

　　(2)向境外發(fā)行郵票。

　　(3)出口郵冊等郵品。

　　2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。

　　納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費(fèi)用。

　　3.為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　(十)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。

　　納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。

　　(十一)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

　　服務(wù)實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

　　(十二)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)。

　　境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)。

　　(十三)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。

　　下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)：

　　1.服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人。

　　2.對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　　(十四)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

　　下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)：

　　1.服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人。

　　2.對境內(nèi)的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進(jìn)行的氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù)。

　　3.為境內(nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進(jìn)行的測繪服務(wù)。

　　4.為境內(nèi)的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務(wù)。

　　(十五)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。

　　1.納稅人向境外單位提供的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

　　2.納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。外派海員服務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等服務(wù)。

　　3.納稅人以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。

　　4.下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)：

　　(1)服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人。

　　(2)對境內(nèi)不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)。

　　(3)拍賣境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

　　(4)為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)***提供的法律代理服務(wù)。

　　(5)為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù)。

　　(十六)向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。

　　(十七)向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)(技術(shù)除外)。

　　下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)：

　　1.無形資產(chǎn)未完全在境外使用。

　　2.所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)。

　　3.所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關(guān)。

　　4.向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的配額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)。

　　(十八)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

　　為境外單位之間、境外單位和個人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)。

　　(十九)屬于以下情形的國際運(yùn)輸服務(wù)：

　　1.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

　　2.以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的。

　　3.以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的。

　　4.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

　　5.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。