財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知[全文廢止]

財稅[2008]115號 2008-08-20

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財政部令第103號 關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄[第十三批]的決定，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)財稅[2017]71號 關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅 優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知，自2017年10月1日起，本法規(guī)全文廢止，企業(yè)在2017年1月1日至2017年9月30日購置的專用設(shè)備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、經(jīng)貿(mào)委(經(jīng)委)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

　　《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》，已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

　　稅 屋附件：

　　1.[附件廢止]節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)

　　2.[附件廢止]環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)

解讀財稅[2008]115號、財稅[2008]118號：企業(yè)購置專用設(shè)備抵稅范

　　隨著《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)和《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅[2008]118號)兩個文件的下發(fā)，企業(yè)購置專用設(shè)備抵稅問題引起了不少納稅人的關(guān)注。本文從新舊政策主要內(nèi)容，就企業(yè)購置專用設(shè)備抵稅需要注意的問題進(jìn)行對比分析。

　　一是購置設(shè)備必須是符合規(guī)定的專用設(shè)備才能抵稅。按照新發(fā)布的兩個文件規(guī)定，這些專用設(shè)備必須是安全生產(chǎn)設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，而原來稅法規(guī)定只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目購置的國產(chǎn)設(shè)備均可以享受抵免所得稅政策。新文件公布的安全生產(chǎn)專用設(shè)備包括八個行業(yè)50種設(shè)備，這些行業(yè)為：煤礦;非煤礦山;危險化學(xué)品;煙花爆竹行業(yè);公路行業(yè);鐵路行業(yè);民航行業(yè);應(yīng)急救援設(shè)備類。而且要求專用設(shè)備必須符合公布的設(shè)備名稱、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍。節(jié)能專用設(shè)備包括十三類：中小型三相電動機(jī);空氣調(diào)節(jié)設(shè)備;通風(fēng)機(jī);水泵;空氣壓縮機(jī);變頻器;配電變壓器;高壓電動機(jī);節(jié)電器;交流接觸器;用電過程優(yōu)化控制器;工業(yè)鍋爐;工業(yè)加熱裝置;節(jié)煤、節(jié)油、節(jié)氣關(guān)鍵件。節(jié)水專用設(shè)備五類：洗衣機(jī);換熱器;冷卻塔;噴灌機(jī)和滴灌帶(管)。同時也要求專用設(shè)備符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、效能標(biāo)準(zhǔn)幾個指標(biāo)。環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備包括五類：水污染治理設(shè)備;大氣污染防治設(shè)備;固體廢物處置設(shè)備;環(huán)境監(jiān)測儀器儀表;清潔生產(chǎn)設(shè)備。具體還要符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。

　　二是購置專用設(shè)備必須用于專項投資才能抵稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。顯然，不用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，即使購置也不能抵稅。原稅法規(guī)定，用于技術(shù)改造項目允許抵稅，技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，促進(jìn)產(chǎn)品升級換代，擴(kuò)大出口，降低成本，節(jié)約能耗，加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理，勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造。

　　三是抵稅的比例由設(shè)備投資額的40%調(diào)整為10%。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》靠前百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　還要提醒大家注意的是，現(xiàn)在公布的專用設(shè)備以及相關(guān)的技術(shù)指標(biāo)，是指2008年執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。隨著情況的發(fā)展變化，這些專用設(shè)備及其相應(yīng)的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)也會調(diào)整變化，納稅人需要及時關(guān)注這些優(yōu)惠目錄的調(diào)整公布。

財政部

國家稅務(wù)總局

國家發(fā)展改革委

2008年08月20日