提問：?A公司是總機(jī)構(gòu)，B、C分別是A公司的分公司（同一地區(qū)的），2016年利潤總額A為100萬，B為50萬，C為-30萬，2016年匯算清繳應(yīng)納稅所得額（總機(jī)構(gòu)匯總）為130萬，應(yīng)納所得稅額30萬，稅款全部由A公司統(tǒng)一繳納。請問A、B、C公司分別應(yīng)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？?答疑君回復(fù)：?關(guān)于匯總繳納企業(yè)所得稅有兩個條件：分支機(jī)構(gòu)為不具有法人資格，二是跨地區(qū)經(jīng)營。此時(shí)分支機(jī)構(gòu)是不計(jì)算利潤和應(yīng)納稅所得額的。?因此你所敘述的分公司B、分公司C的利潤從何而來。是分公司還是子公司。如果是獨(dú)立核算的分公司及獨(dú)立核算的子公司必須獨(dú)立納稅，不能與總公司一同匯總繳納企業(yè)所得稅。?如果B公司、C公司與總公司在同一地區(qū)，并且C公司及B公司均為非獨(dú)立核算的分公司，則應(yīng)當(dāng)由總公司A繳納企業(yè)所得稅，B分公司及C分公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。?政策依據(jù)：?《企業(yè)所得稅法》：?靠前條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。?從上述規(guī)定可以看出，非法人單位的分公司不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。只有在分公司獨(dú)立核算的情況下才作為獨(dú)立納稅人管理，獨(dú)立核算利潤，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，而不是匯總繳納企業(yè)所得稅。?分支機(jī)構(gòu)在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)不需要計(jì)算分公司的利潤和應(yīng)納稅所得額。而是按總公司提供的總分機(jī)構(gòu)所得稅分劈計(jì)算表在分公司所在地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。?匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)?所得稅征收管理辦法：?（一）統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。?（二）分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。?（三）就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。?（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。?（五）財(cái)政調(diào)庫，是指財(cái)政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。?國家稅務(wù)總局公告2012年第57號《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。?第三條 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。?第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗壖耙韵路种C(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。?計(jì)算公式如下：?某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30