問題內(nèi)容：資產(chǎn)重組中涉及的不征稅不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)是否可以開具不征稅收入增值稅普通**?

　　答復(fù)內(nèi)容：資產(chǎn)重組中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移可以開具不征稅增值稅普通**，商品稅收分類編碼分別選擇607：“資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)”;608：“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”。

　　文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅**管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽稅務(wù)

答復(fù)時(shí)間：2020-12-25

　　問題內(nèi)容：

　　據(jù)財(cái)稅〔2018〕57號(hào)，第五條，上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

　　請(qǐng)問：1.房地塊開發(fā)企業(yè)如何定義?2.如其他情形都符合，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的一方原為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，后不再經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)重組時(shí)已不再是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是否滿足上述政策?

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是指中國(guó)境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))規(guī)定：“五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

　　……

　　九、本通知執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。”

　　建議結(jié)合實(shí)際情況由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-08-04

　　問題內(nèi)容：

　　老師您好，我企業(yè)于1988年注冊(cè)成立，屬于集體所有制企業(yè)。經(jīng)營(yíng)過程中，為擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，增加本企業(yè)工會(huì)委員會(huì)為出資人，且實(shí)際出資持股比例82%。2017年本企業(yè)工會(huì)委員會(huì)撤回全部出資，隨后一直由我企業(yè)100%持股。2020年我企業(yè)根據(jù)上級(jí)要求已改制為有限責(zé)任公司。但在契稅、土地增值稅處理中存在疑惑：1.我公司名下土地、房屋始終未發(fā)生權(quán)屬變化，能否根據(jù)政策文件享受契稅、土地增值稅免征優(yōu)惠?2.“財(cái)稅[2018]57號(hào)通知關(guān)于企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)”，前、后的時(shí)間節(jié)點(diǎn)以何時(shí)為準(zhǔn)?

　　陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕17號(hào))，企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))，按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司)，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

　　財(cái)稅【2018】57號(hào)文中關(guān)于“企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)”，前、后的時(shí)間節(jié)點(diǎn)一般是指：從改制方案上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批到簽訂發(fā)起人協(xié)議書、辦理新公司的工商登記和稅務(wù)登記。具體您可參考《中華人民共和國(guó)公司法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步確認(rèn)。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：陜西省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-06-28

　　問題內(nèi)容：

　　企業(yè)將部分資產(chǎn)(含房產(chǎn)、土地)及相對(duì)應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力整體轉(zhuǎn)讓到另一企業(yè)，全部獲得股權(quán)支付能否享受財(cái)稅〔2018〕57號(hào)第四條規(guī)定的，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅的優(yōu)惠政策。急切盼復(fù)。謝謝。

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　納稅人屬于企業(yè)改制重組且符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))規(guī)定的，可以享受該條優(yōu)惠政策。“一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司)，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

　　……四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。”

答復(fù)機(jī)構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-01-19

　　問題內(nèi)容：

　　您好!我想咨詢問題具體情況如下：A公司是香港自然人施某100%持股，注冊(cè)地址在福州，注冊(cè)資本為100萬元，為生產(chǎn)加工型企業(yè)，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)?，F(xiàn)施某擬對(duì)A公司進(jìn)行增資至500萬元，新增注冊(cè)資本400萬元由施某以其自有的土地及廠房進(jìn)行作價(jià)出資。請(qǐng)問下，施某該行為能否屬于財(cái)稅〔2018〕57號(hào)文《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》規(guī)定的改制重組?感謝!

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　根據(jù)您的敘述，如該項(xiàng)投資屬于改制重組，則根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))第四條規(guī)定，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅;如不屬于改制重組，則不適用財(cái)稅〔2018〕57號(hào)文件規(guī)定;如貴公司屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，則您所述情形未發(fā)生土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。

　　如該項(xiàng)投資屬于改制重組，企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)(復(fù)印件)等書面材料。如您無法判定是否屬于改制重組，可以提供備案資料提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

　　文件依據(jù)：關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-11-26

　　問題內(nèi)容：

　　因發(fā)展需要，我集團(tuán)公司部分業(yè)務(wù)需要獨(dú)立拆分，需要新設(shè)公司獨(dú)立承擔(dān)該部分業(yè)務(wù)，現(xiàn)將集團(tuán)公司的部分資產(chǎn)進(jìn)行拆分，作價(jià)評(píng)估***新成立承接業(yè)務(wù)的公司，該部分資產(chǎn)包括土地和知識(shí)產(chǎn)權(quán)，另外，為了整合資源發(fā)揮積極性原公司的核心技術(shù)人員持股0.01%，這種拆分重組行為，是否符合財(cái)稅[2018]57號(hào)文第四條關(guān)于“單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更至被投資企業(yè)，暫不征收土地增值稅”重組概念?是否暫不征收土地增值稅?

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　您好!您提交的問題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))

　　本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

　　四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　因此根據(jù)上述文件，企業(yè)重組行為不符合﹝財(cái)稅(2018)57號(hào)﹞文件相關(guān)規(guī)定，具體建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：山東省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-09-12

　　問題內(nèi)容：

　　以在建工程投資***是否適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))的規(guī)定：一般情況下，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　以在建工程投資***可以適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))第三條“單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅”之規(guī)定，但不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-08-20

　　問題內(nèi)容：

　　財(cái)稅[2018]57號(hào)：四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。我公司是山東龍泉管道工程股份有限公司河南分公司，計(jì)劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司，然后再以閑置的土地、房產(chǎn)增資該子公司，請(qǐng)問以土地房產(chǎn)增資屬不屬于財(cái)稅[2018]57號(hào)文第四條里面的改制重組，這種情況可不可以暫不征收土地增值稅?

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))規(guī)定，一、按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司)，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。……四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。……七、企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)(復(fù)印件)等書面材料。

　　因此，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。具體事宜，建議您聯(lián)系您單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-04-26

　　問題內(nèi)容：

　　財(cái)稅[2018]57號(hào)：四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。我公司是常州龍泉管道有限公司，計(jì)劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司，然后再以閑置的土地、房產(chǎn)增資該子公司，請(qǐng)問以土地房產(chǎn)增資屬不屬于財(cái)稅〔2018〕57號(hào)文第四條里面的改制重組，這種情況可不可以暫不征收土地增值稅?

　　答復(fù)內(nèi)容：

　　江蘇12366納稅服務(wù)熱線：您好，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕57號(hào)規(guī)定：四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)***進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。重組類型請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芫趾藢?shí)。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-04-15

　　中央政策：

1、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告

　　2、財(cái)稅[2018]57號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知

　　二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　……

　　五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

　　……

　　八、本通知所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng);投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

　　3、財(cái)稅[2015]5號(hào) 關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知

　　二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

　　4、財(cái)稅[2013]3號(hào) 關(guān)于中國(guó)中信集團(tuán)公司重組改制過程中土地增值稅等政策的通知

　　一、在中信集團(tuán)整體改制為中國(guó)中信集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱中信有限)過程中，對(duì)中信集團(tuán)無償轉(zhuǎn)移到中信有限的房地產(chǎn)，以及中信集團(tuán)無償轉(zhuǎn)移到中國(guó)中信股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中信股份)的房地產(chǎn)，不征土地增值稅。

　　在中信集團(tuán)通過股權(quán)投資方式將符合境外上市條件的資產(chǎn)等注入中信股份過程中，對(duì)中信集團(tuán)涉及的土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)除外)，予以免征。

　　青島政策：

　　青地稅函[2009]47號(hào) 山東省青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答》的通知

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)房地產(chǎn)的，不征收土地增值稅。

　　海南政策：

　　瓊地稅函[2010]265號(hào) 關(guān)于海南華潤(rùn)石梅灣旅游開發(fā)有限公司存續(xù)分立財(cái)產(chǎn)土地分割過戶是否征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅問題的批復(fù)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，海南華潤(rùn)石梅灣灣旅游開發(fā)有限公司存續(xù)分立分割土地的行為，不屬于‘有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)’范圍，因此，不征收土地使增值稅。

　　新疆政策：

　　新疆***爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào) 新疆***爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告（稅屋提示——依據(jù)新疆***爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào) 新疆***爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于廢止土地增值稅若干政策問題公告的公告，本法規(guī)已廢止。）

　　十三、關(guān)于公司分立、合并發(fā)生的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收土地增值稅問題

　　(一)在公司分立中，公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方和新設(shè)方承受原公司房地產(chǎn)的，不征收土地增值稅。

　　投資主體相同是指分立后各公司投資人名稱和出資比例均不發(fā)生改變。凡改變上述兩項(xiàng)內(nèi)容的，均屬于投資主體發(fā)生改變。

　　(二)在公司合并中，兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司依照法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)原合并各方的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收土地增值稅。

　　(三)對(duì)于分立或合并后的公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(或從事房地產(chǎn)開發(fā))的不適用上述規(guī)定。

　　重慶政策：

　　渝財(cái)稅[2015]93號(hào) 重慶市財(cái)政局重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅等財(cái)產(chǎn)行為稅政策執(zhí)行問題處理意見》的通知

　　4.改制重組政策企業(yè)在整體改建、合并、分立、投資等改組改制活動(dòng)中，土地、房屋的轉(zhuǎn)讓方和承受方一方屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，均不適用《關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》文件的政策規(guī)定。

　　黑龍江政策：

　　黑龍江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào) 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

　　二、土地增值稅減免稅項(xiàng)目

　　(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目20%的

　　(二)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　(三)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的

　　(四)合作建房的

　　(五)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的

　　寧夏政策：

　　寧地稅(流)發(fā)[1998]25號(hào) 寧夏***自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題補(bǔ)充通知

　　九、在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，暫免征收土地增值稅。