稅負(fù)率過(guò)低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%(商業(yè)企業(yè) 1.5%左右)，各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是：
增值稅稅負(fù)率={[年度銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷(xiāo)售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-(年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額)]/[年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷(xiāo)售額+免抵退貨物銷(xiāo)售額]}*100%

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例.

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:3%,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

備? 注——
1 對(duì)實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額?
2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)

序號(hào)? ?? ? 行? 業(yè)? ???? ?? ? 平均稅負(fù)率

1? ?? ?? 農(nóng)副食品加工???? ?? ?3.50
2? ? ? ? 食品飲料???????????? ??4.50
3? ? ? ? 紡織品(化纖)??????????2.25
4? ? ? ? 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品?? 2.91
5? ? ? ? 造紙及紙制品業(yè)? ?? ?5.00
6? ? ? ? 建材產(chǎn)品? ????????? ? ?4.98
7? ? ? ? 化工產(chǎn)品???????????? ??3.35
8? ? ? ? 醫(yī)藥制造業(yè)?????? ??? ?8.50
9? ? ? ? 卷煙加工? ???????? ??12.50
10????塑料制品業(yè)???? ??? ?3.50
11??? 非金屬礦物制品業(yè)? ?? ?5.50
12??? 金屬制品業(yè)???????????? ???2.20
13???? 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備? ?? ?3.70
14?????電子通信設(shè)備? ?????? ? ?2.65
15??? 工藝品及其他制造業(yè)? ?? ?3.50
16???? 電氣機(jī)械及器材? ?????? ? ?3.70
17???? 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95
18?????商業(yè)批發(fā)?????????????? 0.90
19???? 商業(yè)零售?????????????? 2.50
20???? 其?? 他?????????????????3.50??

如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性——　　
對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均 數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。

分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不 同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：　　
1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈　　
制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò) 包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加 值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

我們看一個(gè)例子：　　
如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷(xiāo)售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷(xiāo)售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷(xiāo)售分立。
如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8%　　
如果選擇方式二:假設(shè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。

企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒(méi)有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷(xiāo)售公司。
　　
除了把銷(xiāo)售分離出來(lái)，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、人力資源等部分分離出來(lái)，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。

可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。