百科知識(shí)
借款利息費(fèi)用,如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除
問:我公司屬于非金融企業(yè),最近***需要借款,發(fā)生的利息支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?如果可以,準(zhǔn)予扣除多少呢?
答:根據(jù)借款對(duì)象的不同,準(zhǔn)予扣除的范圍也有所不同哦!別擔(dān)心,小編已經(jīng)為您整理出來啦!
一:向金融企業(yè)借款
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,可據(jù)實(shí)扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八
【案例1】非金融企業(yè)A向金融企業(yè)B借款1000萬元,年利率為6%。年利息費(fèi)用60萬元(1000×6%)準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
二:向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條
【案例2】非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)C(非關(guān)聯(lián)方)借款1000萬,年利率為8%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
年利息費(fèi)用=1000×8%=80(萬元);
扣除限額=1000×6%=60(萬元);
80萬元>60萬元
準(zhǔn)予在稅前扣除60萬元。
渠道三:向非金融企業(yè)(關(guān)聯(lián)方)借款
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例:金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))
【案例3】非金融企業(yè)D(關(guān)聯(lián)方)對(duì)非金融企業(yè)A的權(quán)益性投資額為1000萬。非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)D(關(guān)聯(lián)方)借款2500萬,年利率為8%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
年利息費(fèi)用=2500×8%=200(萬元);
扣除限額=1000×2×6%=120(萬元),雙限額。
200萬元>120萬元
準(zhǔn)予在稅前扣除120萬元。
渠道四:向自然人借款
情形一:向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,參照渠道三的扣除限額。
情形二:向除情形一規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,參照渠道二的扣除限額。
?、倨髽I(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))
渠道五:企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實(shí)扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條
其他文章
- 申報(bào)殘保金時(shí)提示上年在職職工年平均工資小于社會(huì)平均工資50% 這個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)嗎
- 緊急求助一下:報(bào)稅的那個(gè)電腦開不了機(jī)了,在新的電腦里下載了報(bào)稅軟件可以把原來報(bào)過的內(nèi)容帶過來嗎?如何操作?謝謝
- 增值稅申報(bào)表的小微企業(yè)免稅銷售額是不是就是我們的營(yíng)業(yè)收入,不算營(yíng)業(yè)外收入把,
- 股東減資用不用考慮未分配利潤(rùn)?
- 用于職工集體福利取得的進(jìn)項(xiàng)稅,怎么入賬呢,還是進(jìn)到進(jìn)項(xiàng)稅嗎,具體會(huì)計(jì)科目怎么做呢
- 請(qǐng)問金蝶云星空版 如何按供應(yīng)商查明細(xì)賬
- 獨(dú)立核算的分公司,總公司可以一起核算所得稅嗎?
- 一般納稅人清包工可以開3%專票不可以開普票是嗎?簡(jiǎn)易計(jì)稅的只能開普票是嗎?
- 本期如果有在外地預(yù)交的稅款,增值稅申報(bào)的時(shí)候怎么申報(bào)?
- 開辦費(fèi)用要在營(yíng)業(yè)前結(jié)轉(zhuǎn)?還是下個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)
- 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入什么科目呀?問了兩個(gè)給了兩種答案。
- 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的 信用減值準(zhǔn)備屬于什么科目, 借貸方向代表增加還是減少
- 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù),預(yù)收賬款為正數(shù),這兩個(gè)表示什么意思?
- 餐飲行業(yè)印花稅是怎么核定的,稅率是多少?
- 你好!行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)收入屬免稅收入嗎
- 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則的區(qū)別是什么?
- 企業(yè)給員工發(fā)的過節(jié)費(fèi),做賬怎么處理合適,這個(gè)也需要繳稅吧
- 建筑類,成本 人工 費(fèi)用 利潤(rùn)比例分別是多少???
- 你們好,請(qǐng)問下一般納稅人資格證明文件怎么下載?在電子稅務(wù)局網(wǎng)站里
- 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量是如何確定的?