青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告[條款廢止]

青島市國(guó)稅局 青島市地稅局公告2016年第3號(hào) 2016-05-27

稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率的公告，本法規(guī)靠前條規(guī)定自2019年1月1日起廢止。

（一）經(jīng)濟(jì)適用房、危改房按3%執(zhí)行。

（二）***限價(jià)商品住房按5%執(zhí)行。

限價(jià)房是指《青島市限價(jià)商品住房管理辦法》（2012年8月23日青島市人民***令第219號(hào)公布）中所規(guī)定的普通商品住房?！肚鄭u市限價(jià)商品住房管理辦法》第十條規(guī)定，限價(jià)商品住房的價(jià)格在土地出讓前，由市國(guó)土資源和房屋行政管理部門(mén)、價(jià)格行政管理部門(mén)，根據(jù)同地段商品住房?jī)r(jià)格的20%以上比例下浮確定。開(kāi)發(fā)建設(shè)單位根據(jù)已確定的價(jià)格，按照住房樓層、朝向、質(zhì)量和位置等因素，在上下不超過(guò)10%的幅度內(nèi)確定銷售價(jià)格，但總平均銷售價(jià)格不得高于土地出讓時(shí)確定的價(jià)格。

（三）別墅按30%執(zhí)行。

單戶單體單棟同時(shí)配套建有庭院、車庫(kù)的住宅類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品視同為別墅。

（四）其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按20%執(zhí)行。

（五）對(duì)同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中含有不同類別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按上述規(guī)定確定相應(yīng)的計(jì)稅毛利率。不能分別確定的，一律從高適用計(jì)稅毛利率。另外，對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房項(xiàng)目中配套建設(shè)的商鋪、車庫(kù)、車位等未完工產(chǎn)品取得的收入，不得按照經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的計(jì)稅毛利率執(zhí)行。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象確定

應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、房地產(chǎn)預(yù)售許可、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等填報(bào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象專項(xiàng)報(bào)告表》（見(jiàn)附件），在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等重新填報(bào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象專項(xiàng)報(bào)告表》，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對(duì)報(bào)送資料不完整、不規(guī)范的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)通知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)補(bǔ)齊、修正；對(duì)成本對(duì)象確定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整；對(duì)成本對(duì)象確定情況異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行專項(xiàng)檢查；對(duì)不如實(shí)出具專項(xiàng)報(bào)告或不出具專項(xiàng)報(bào)告的，將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

三、本公告自2016年7月1日起執(zhí)行。《青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（青國(guó)稅發(fā)〔2009〕84號(hào)）及《青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》（青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

　　附件：

　　《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象專項(xiàng)報(bào)告表.xls》

青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局

2016年5月27日

　　政 策 解 讀

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)對(duì)青島市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅毛利率和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確。

　　一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第八條之規(guī)定，本公告靠前條之規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，經(jīng)濟(jì)適用房、危改房按3%執(zhí)行;***限價(jià)商品住房按5%執(zhí)行;別墅按30%執(zhí)行;其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按20%執(zhí)行。

　　二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào))靠前條之規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、房地產(chǎn)預(yù)售許可、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　青島市國(guó)家稅務(wù)局與青島市地方稅務(wù)局為了方便納稅人報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告，簡(jiǎn)化了填報(bào)流程，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào))中要求報(bào)送的專項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行了表格化處理，即根據(jù)本公告第二條之規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按照上述規(guī)定填報(bào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象專項(xiàng)報(bào)告表》，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　三、本公告自2016年7月1日起執(zhí)行?！肚鄭u市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2009〕84號(hào))及《青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》(青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第4號(hào))全文廢止。