青島市國稅局 青島市地稅局公告2016年第3號 青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅若干稅務處理問題的公告[條款廢止]

青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅若干稅務處理問題的公告[條款廢止]

青島市國稅局 青島市地稅局公告2016年第3號 2016-05-27

稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局青島市稅務局公告2019年第1號 國家稅務總局青島市稅務局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅計稅毛利率的公告，本法規(guī)靠前條規(guī)定自2019年1月1日起廢止。

（一）經(jīng)濟適用房、危改房按3%執(zhí)行。

（二）***限價商品住房按5%執(zhí)行。

限價房是指《青島市限價商品住房管理辦法》（2012年8月23日青島市人民***令第219號公布）中所規(guī)定的普通商品住房?！肚鄭u市限價商品住房管理辦法》第十條規(guī)定，限價商品住房的價格在土地出讓前，由市國土資源和房屋行政管理部門、價格行政管理部門，根據(jù)同地段商品住房價格的20%以上比例下浮確定。開發(fā)建設(shè)單位根據(jù)已確定的價格，按照住房樓層、朝向、質(zhì)量和位置等因素，在上下不超過10%的幅度內(nèi)確定銷售價格，但總平均銷售價格不得高于土地出讓時確定的價格。

（三）別墅按30%執(zhí)行。

單戶單體單棟同時配套建有庭院、車庫的住宅類開發(fā)產(chǎn)品視同為別墅。

（四）其他開發(fā)產(chǎn)品按20%執(zhí)行。

（五）對同一開發(fā)項目中含有不同類別開發(fā)產(chǎn)品的，應按上述規(guī)定確定相應的計稅毛利率。不能分別確定的，一律從高適用計稅毛利率。另外，對經(jīng)濟適用房、限價房項目中配套建設(shè)的商鋪、車庫、車位等未完工產(chǎn)品取得的收入，不得按照經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的計稅毛利率執(zhí)行。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象確定

應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、房地產(chǎn)預售許可、開發(fā)計劃等填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表》（見附件），在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關(guān)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務機關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等重新填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表》，在調(diào)整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關(guān)。

對報送資料不完整、不規(guī)范的，主管稅務機關(guān)將及時通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)補齊、修正；對成本對象確定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整；對成本對象確定情況異常的，主管稅務機關(guān)將進行專項檢查；對不如實出具專項報告或不出具專項報告的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。

三、本公告自2016年7月1日起執(zhí)行?！肚鄭u市國家稅務局 青島市地方稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（青國稅發(fā)〔2009〕84號）及《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關(guān)于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的公告》（青島市國家稅務局公告2015年第4號）同時廢止。

特此公告。

　　附件：

　　《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表.xls》

青島市國家稅務局 青島市地方稅務局

2016年5月27日

　　政 策 解 讀

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)及《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第35號)的有關(guān)規(guī)定，對對青島市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅毛利率和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理有關(guān)問題進行明確。

　　一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第八條之規(guī)定，本公告靠前條之規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，經(jīng)濟適用房、危改房按3%執(zhí)行;***限價商品住房按5%執(zhí)行;別墅按30%執(zhí)行;其他開發(fā)產(chǎn)品按20%執(zhí)行。

　　二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第35號)靠前條之規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、房地產(chǎn)預售許可、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關(guān)。

　　青島市國家稅務局與青島市地方稅務局為了方便納稅人報送專項報告，簡化了填報流程，將《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第35號)中要求報送的專項報告進行了表格化處理，即根據(jù)本公告第二條之規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按照上述規(guī)定填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表》，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關(guān)。

　　三、本公告自2016年7月1日起執(zhí)行?！肚鄭u市國家稅務局 青島市地方稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(青國稅發(fā)〔2009〕84號)及《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關(guān)于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的公告》(青島市國家稅務局公告2015年第4號)全文廢止。