百科知識(shí)
跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)、怎么繳納的企業(yè)所得稅?
1.基本原則
屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法,總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中,25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享,50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享,25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。
2.稅款預(yù)繳
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款??倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi),按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素,將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)。各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算:
各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
其中:
所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
【記憶小貼士】
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤紸/∑A×0.35+B/∑B×0.35+C/∑C×0.30
A:營(yíng)業(yè)收入;
B:職工薪酬;
C:資產(chǎn)。
3.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款,下同)按照規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偤屠U納。
4.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的所得稅處理:
先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,然后按計(jì)算的分?jǐn)偙壤?,?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額,最后按計(jì)算的分?jǐn)偙壤?,向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。
?。▍R總所得額→分?jǐn)偂鷧R總稅額→分?jǐn)偅?/p>
【典型例題】 已知某公司2016年靠前季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000萬(wàn)元。投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下: 相關(guān)項(xiàng)目及金額二級(jí)機(jī)構(gòu)及合計(jì) 營(yíng)業(yè)收入 職工工資 資產(chǎn)總額 投資分支機(jī)構(gòu) 20000 200 11000 A省分支機(jī)構(gòu) 40000 500 15000 B省分支機(jī)構(gòu) 56000 640 26000 合計(jì)金額 116000 1340 52000 | ? |
? | 『答案解析』 ?。?)投資分支機(jī)構(gòu)2016年靠前季度的分?jǐn)偙壤?.35×(20000/116000)+0.35×(200/1340)+0.3×(11000/52000)=17.60% ?。?)投資分支機(jī)構(gòu)2016年靠前季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×17.60%×50%=176(萬(wàn)元) (3)總機(jī)構(gòu)2016年靠前季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×25%=500(萬(wàn)元) ?。?)總機(jī)構(gòu)2016年靠前季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅=2000×25%=500(萬(wàn)元) |
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