A201020固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表

A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填報說明

　　一、適用范圍及總體說明

　　(一)適用范圍

　　本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表，適用于按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(2019年第66號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)等文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。不享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，無需填報。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)等規(guī)定，上述政策僅適用于匯算清繳，納稅人在月(季)度預繳申報時不填報本表。

　　(二)總體說明

　　1.本表主要目的

　　(1)落實稅收優(yōu)惠政策。本年度內享受相關文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月(季)度預繳納稅申報時對其相應資產(chǎn)的折舊、攤銷金額進行納稅調整，以調減其應納稅所得額。

　　(2)實施減免稅核算。對本年度內享受上述文件規(guī)定的資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。

　　2.填報原則

　　納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策，應按以下原則填報：

　　(1)按照上述政策，本表僅填報執(zhí)行加速折舊、攤銷和一次性扣除政策的資產(chǎn)，不執(zhí)行上述政策的資產(chǎn)不在本表填報。

　　(2)自該資產(chǎn)開始計提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”大于“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”的折舊、攤銷期間內，必須填報本表。

　　“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”是指納稅人享受文件規(guī)定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計算的稅收折舊、攤銷額。

　　“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊、攤銷金額。對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額。

　　(3)自該資產(chǎn)開始計提折舊、攤銷起，在“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”小于“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”的折舊、攤銷期間內，不填報本表。資產(chǎn)折舊、攤銷本年先后出現(xiàn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”和“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”兩種情形的，在“稅收折舊、攤銷小于等于一般折舊、攤銷”期間，仍需根據(jù)該資產(chǎn)“稅收折舊、攤銷大于一般折舊、攤銷”期內最后一期折舊、攤銷的有關情況填報本表，直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報。

　　(4)以前年度開始享受加速政策的，若該資產(chǎn)本年符合第(2)條原則，應繼續(xù)填報本表。

　　二、有關項目填報說明

　　(一)行次填報

　　1.第1行“一、加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)”：根據(jù)相關行次計算結果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第1.1行、第1.2行……填報稅收規(guī)定的

　　資產(chǎn)加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)優(yōu)惠事項的具體信息。同時發(fā)生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復填報。

　　2.第2行“二、一次性扣除”：根據(jù)相關行次計算結果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第2.1行、第2.2行……填報稅收規(guī)定的資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠事項的具體信息。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產(chǎn)僅可適用一項優(yōu)惠事項，不得重復填報。

　　(二)列次填報

　　列次填報時間口徑：納稅人享受加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊、攤銷計算的稅收折舊、攤銷額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊、攤銷金額期間的金額;稅收折舊、攤銷小于一般折舊、攤銷期間的金額，不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊、攤銷大于一般折舊攤銷期間最后一期的本年累計金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報。

　　1.第1列“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。

　　2.第2列“賬載折舊攤銷金額”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，會計核算的本年資產(chǎn)折舊額、攤銷額。

　　3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”填報納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額;享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計算的一個月的折舊、攤銷金額。所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊、攤銷額，包括稅收和會計處理不一致的資產(chǎn)。

　　4.第4列“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”填報納稅人文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊、攤銷方法計算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額和按上述文件規(guī)定一次性稅前扣除的金額。

　　5.第5列“納稅調減金額”

　　納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內，根據(jù)會計折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金額填報：

　　當會計折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調減金額”=“享受加速政策計算的折舊攤銷金額”-“賬載折舊攤銷金額”。

　　當會計折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時，該項資產(chǎn)“納稅調減金額”按0填報。

　　6.第6列“享受加速政策優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關列次計算結果填報。本列=第4-3列。

　　三、表內、表間關系

　　(一)表內關系

　　1.第1行=第1.1+1.2+…行。

　　2.第2行=第2.1+2.2+…行。

　　3.第3行=第1+2行。

　　4.第6列=第4-3列。

　　(二)表間關系

　　第3行第5列=表A200000第6行。