A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）及填報說明（2021版）

A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）： □□□□□□□□□□□□□□□□□□

納稅人名稱： 金額單位：人民幣元(列至 角 分)

　　本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱“納稅人”)在月(季)度預(yù)繳納稅申報時填報。執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。

　　二、表頭項目

　　(一)稅款所屬期間

　　1.月(季)度預(yù)繳納稅申報正常經(jīng)營的納稅人，填報稅款所屬期月(季)度靠前日至稅款所屬期月(季)度最后一日;年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月(季)度預(yù)繳納稅申報時，填報開始經(jīng)營之日至稅款所屬月(季)度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時按照正常情況填報;年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當(dāng)期納稅申報時，填報稅款所屬期月(季)度靠前日至終止經(jīng)營活動之日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時不再填報。

　　2.年度納稅申報

　　填報稅款所屬年度1月1日至12月31日。

　　(二)納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)

　　填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

　　(三)納稅人名稱

　　填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

　　三、優(yōu)惠及附報事項信息

　　本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”所有項目。

　　(一)從業(yè)人數(shù)

　　必報項目。

　　納稅人填報靠前季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報靠前季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人員的數(shù)量。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計算方法如下：

　　各季度平均值=(季初值+季末值)&pide;2

　　截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和&pide;相應(yīng)季度數(shù)

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。

　　從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

　　(二)資產(chǎn)總額(萬元)

　　必報項目。

　　納稅人填報靠前季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額的金額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報靠前季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額的金額。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值，計算方法如下：

　　各季度平均值=(季初值+季末值)&pide;2

　　截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和&pide;相應(yīng)季度數(shù)

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。

　　填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。

　　(三)國家限制或禁止行業(yè)

　　必報項目。

　　納稅人從事行業(yè)為國家限制或禁止行業(yè)的，選擇“是”;其他選擇“否”。

　　(四)小型微利企業(yè)

　　必報項目。

　　本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第10行“實際利潤額按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”;否則選擇“否”。

　　(五)附報事項

　　納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，發(fā)生符合稅法相關(guān)規(guī)定的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出、扶貧捐贈支出、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型等特定事項時，填報事項名稱、該事項本年累計享受金額或選擇享受優(yōu)惠政策的有關(guān)信息。同時發(fā)生多個事項，可以增加行次。

　　四、預(yù)繳稅款計算

　　預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第1行至第16行，預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第10、11、12、13、14、16行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第16行。

　　1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

　　如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。

　　2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

　　3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

　　4.第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

　　5.第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但稅收規(guī)定不征稅收入的本年累計金額。

　　6.第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額”：填報資產(chǎn)稅收上享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策計算的折舊額、攤銷額大于同期會計折舊額、攤銷額期間發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。

　　本行根據(jù)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)填報。

　　7.第7行“免稅收入、減計收入、加計扣除”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第7.1行、第7.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

　　8.第8行“所得減免”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第3+4-5-6-7行≤0時，本行不填報。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第8.1行、第8.2行……填報稅收規(guī)定的所得減免優(yōu)惠事項的名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。每項優(yōu)惠事項下有多個具體項目的，應(yīng)分別確定各具體項目所得，并填寫盈利項目(項目所得>0)的減征、免征所得額的合計金額。

　　9.第9行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。

　　當(dāng)本表第3+4-5-6-7-8行≤0時，本行=0。

　　10.第10行“實際利潤額按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第10行=第3+4-5-6-7-8-9行;預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

　　11.第11行“稅率(25%)”：填報25%。

　　12.第12行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行=第10×11行，且第12行≥0。

　　13.第13行“減免所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第13.1行、第13.2行……填報稅收規(guī)定的減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

　　14.第14行“本年實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

　　建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第15行。

　　15.第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

　　本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

　　16.第16行“本期應(yīng)補(退)所得稅額稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：

　　預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第16行=第12-13-14-15行，當(dāng)?shù)?2-13-14-15行<0時，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第16行=第12行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行，當(dāng)?shù)?2行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行<0時，本行填0。

　　預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

　　五、匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算

　　“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的納稅人填報第17、18、19、20行;“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的納稅人填報第21、22行。

　　1.第17行“總機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第17行=第18+19+20行。

　　2.第18行“總機構(gòu)分攤應(yīng)補(退)所得稅額(16×總機構(gòu)分攤比例__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第18行=第16行×總機構(gòu)分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”填報25%，同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”按照各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的總機構(gòu)分攤比例填報。

　　3.第19行“財政集中分配應(yīng)補(退)所得稅額(16×財政集中分配比例__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第19行=第16行×財政集中分配比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%，同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的財政集中分配比例填報。

　　4.第20行“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分攤所得稅額(16×全部分支機構(gòu)分攤比例__%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第20行=第16行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機構(gòu)分攤比例”填報50%，同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“分支機構(gòu)分攤比例”按照各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的分支機構(gòu)分攤比例填報;“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例”按照設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門在參與稅款分攤的全部分支機構(gòu)中的分攤比例填報。

　　5.第21行“分支機構(gòu)本期分攤比例”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構(gòu)的分配比例。

　　6.第22行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補(退)所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額。

　　六、實際繳納企業(yè)所得稅

　　適用于民族自治地區(qū)納稅人填報。

　　1.第23行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征(□免征□減征:減征幅度____%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民***批準。納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。

　　本行填報納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計金額。

　　2.第24行“本期實際應(yīng)補(退)所得稅額”：本行填報民族自治地區(qū)納稅人本期實際應(yīng)補(退)所得稅額。

　　七、表內(nèi)表間關(guān)系

　　(一)表內(nèi)關(guān)系

　　1.第7行=第7.1+7.2+…行。

　　2.第8行=第8.1+8.2+…行。

　　3.預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，第10行=第3+4-5-6-7-8-9行。

　　4.第12行=第10×11行。

　　5.第13行=第13.1+13.2+…行

　　6.預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第16行=第12-13-14-15行。當(dāng)?shù)?2-13-14-15行<0時，第16行=0。

　　其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第16行=第12行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行。當(dāng)?shù)?2行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行<0時，第16行=0。

　　7.第17行=第18+19+20行。

　　8.第18行=第16行×總機構(gòu)分攤比例。

　　9.第19行=第16行×財政集中分配比例。

　　10.第20行=第16行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。

　　(二)表間關(guān)系

　　1.第6行=表A201020第3行第5列。

　　2.第16行=表A202000“應(yīng)納所得稅額”欄次填報的金額。

　　3.第18行=表A202000“總機構(gòu)分攤所得稅額”欄次填報的金額。

　　4.第19行=表A202000“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。

　　5.第20行=表A202000“分支機構(gòu)情況”中對應(yīng)總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。