國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告[條款廢止]

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號 2016-4-19

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第45號 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅**管理若干事項的公告，本公告附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》自2018年1月1日起廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第6號 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告，本法規(guī)第二條自2018年2月1日起廢止。
　　3.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂，第三條（三）廢止，第三條（七）廢止。國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。
　　4.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告，本法規(guī)第三條第二項和第六條第四項自2019年1月1日起條款廢止。
　　5.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用**試點范圍等事項的公告，本法規(guī)自2019年3月1日起第五條條款廢止。
　　6.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告，本法規(guī)第六條第（三）項自2019年1月1日起條款廢止。

　　(一)2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人)，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

　　(二)根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國稅局)可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

　　(三)實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　二、[條款廢止]增值稅一般納稅人資格登記

　　(一)試點納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　(二)除本公告第二條第(三)項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前(以下簡稱試點實施前)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅行為)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

　　試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：

　　應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計&pide;(1+3%)

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　(三)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

　　(四)試點實施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　(五)試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。

　?。┰圏c實施后，符合條件的試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

　　增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
　　兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實行6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

　　三、**使用

　　(一)增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅**管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))開具增值稅專用**、增值稅普通**、機(jī)動車銷售統(tǒng)一**、增值稅電子普通**。

　　(二)[條款廢止]增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通**、機(jī)動車銷售統(tǒng)一**、增值稅電子普通**。

　　(三)[條款廢止]增值稅普通**(卷式)啟用前，納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式**。

　　(四)門票、過路(過橋)費(fèi)**、定額**、客運(yùn)**和二手車銷售統(tǒng)一**繼續(xù)使用。

　　(五)采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用**、增值稅普通**、增值稅電子普通**;直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用**、增值稅普通**、增值稅電子普通**。

　　(六)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用**和增值稅普通**。代開增值稅專用**使用六聯(lián)票，代開增值稅普通**使用五聯(lián)票。

　　(七)[條款廢止]自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放**。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的**以及印有本單位名稱的**，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具**，2016年5月1日以后需要補(bǔ)***的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通**(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

【稅屋提示——《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）：七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)***的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通**（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！?p>