01. 日常收入哪些屬于勞務報酬？

　　勞務報酬所得，指個人從事勞務取得的所得，具體包括如下：

　　02. 你會算勞務報酬所得個稅嗎？

　　1月1日后計算方式完全變了！

　　一、目前的計算方式

　　個稅=（12-12*20%）*40%-7000=3.14萬元

　　提醒：

　　勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。然后適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　但是對勞務報酬所得一次收入畸高的，適用以下稅率表：

　　二、2019年的計算方式

　　若是2019年不考慮其他所得與其他各項專項附加扣除項目的情況下：

　　個稅=（12-12*20%-6）*3%-0=1080元

　　提醒：

　　明年勞務報酬跟工資薪金、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得均并入屬于綜合所得，適用的稅率表如下：

（被遮擋數(shù)字：181920）

　　提醒：

　　居民個人綜合所得的應納稅所得額，是指工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項收入額減除費用6萬元（每年）以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　　03. 1月1日起，勞務報酬怎么繳個稅？

　　1、勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

　　2、居民個人取得勞務報酬所得，將和工資、薪金所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　其中綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；

　　3、向居民個人支付勞務報酬，應當按相關(guān)方法（具體方法等政策）按月或按次預扣預繳個人所得稅：

　　勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　4、居民個人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　5、非居民個人勞務報酬所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。

　　6、勞務報酬屬于外部勞務服務，個人向單位提供勞務服務，屬于增值稅范疇，應開具普通**。

　　對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及***號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

　　04. 勞務報酬熱點問題答疑

　　一、臨時工工資屬于“勞務報酬”還是“工資”？

　　《國家稅務總局個稅改革后如何申報88個問題》明確：

　?。?）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；

　?。?）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。

　　這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實屬于勞務報酬，應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。

　　2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

　　二、勞務報酬到底列表還是憑**入賬？

　　我們通過一個案例來學習一下

　　問：公司根據(jù)合同需要外聘專家并一次性支付給專家的個人的勞務報酬（有代扣代繳個稅），我司可否列表支出專家勞務報酬？還是需要**入賬？如需**，如何開具？需要交納哪些稅費？

　　請看以下：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒有取得合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。涉及需具體判斷的事項請向主管稅務機關(guān)進一步咨詢。

　　二、有關(guān)財務處理方面的問題請您遵循財務會計準則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會計部門進行咨詢。

　　三、您的提問不夠清晰，如您指的是個人提供勞務，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通**工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）的規(guī)定，申請****的范圍與對象：申請****的單位和個人應當憑有關(guān)證明材料，向主管稅務機關(guān)申請代開普通**。

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通**。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開普通**：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購**，但臨時取得超出領(lǐng)購**使用范圍或者超過領(lǐng)用**開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具**的；

　　2.被稅務機關(guān)依法收繳**或者停止發(fā)售**的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具**的；

　　3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取**自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關(guān)代開。

　?。ǘ┱谏暾堔k理稅務登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具**的，主管稅務機關(guān)可以為其****。

　?。ㄈk理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具**的，為其****。

　?。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具**的，主管稅務機關(guān)可以為其****。因此，若符合上述規(guī)定的個人，可向經(jīng)營地主管稅務機關(guān)申請代開普通**。

　　具體所需資料如下：

　　1.自然人申請****，提交***件及復印件；

　　2.《代開增值稅**繳納稅款申報單》。

　　四、根據(jù)《廣東省財政廳廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關(guān)于調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（粵財法〔2011〕109號）的規(guī)定，我省增值稅起征點自2011年11月1日起統(tǒng)一調(diào)整為：按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

　　此外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國家稅務局為小規(guī)模納稅人****及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕18號）規(guī)定，經(jīng)國、地稅局協(xié)商，可由國稅局為地稅局代征有關(guān)稅費。納稅人銷售貨物或應稅勞務，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國稅局為其代開普通**或增值稅專用**（以下簡稱**）的，主管國稅局應當在****并征收增值稅（除銷售免稅貨物外）的同時，代地稅局征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　因此，如個人（自然人）提供勞務達到上述增值稅起征點的，應全額計算繳納增值稅，增值稅征收率為3%，并由國稅局代地稅局征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的稅率問題，以及個人是否還需在地稅繳納其它稅種的問題，請向地稅部門進行咨詢。