在會計科目表中應(yīng)交增值稅屬于二級科目，它的一級科目是應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交增值稅下一級科目也就是其明細(xì)科目主要包括了：進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。

應(yīng)交增值稅的概念

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。

應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、實(shí)際繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　3、對于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用**記載的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用**記載的稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣事項(xiàng)

　　納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　5、本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。