財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào) 2023-04-02

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

　　三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

　　特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年4月2日

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個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半征收攻略

　　聽說(shuō)個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅可以減半征收?

　　沒錯(cuò)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　為方便您準(zhǔn)確享受相關(guān)政策，我梳理了以下知識(shí)點(diǎn)，讓我們一起來(lái)看看吧～

　　適用主體僅指?jìng)€(gè)體工商戶業(yè)主

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，適用個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”的范圍包括：

　　1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

　　2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

　　3、個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

　　4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

　　需要注意的是，本項(xiàng)新政的主體僅包括個(gè)體工商戶，并非適用個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅方式的全部納稅人。

　　如何計(jì)算減免稅額

　　情形一　沒有享受其它稅收優(yōu)惠政策

　　1、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的

　　減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)

　　2、應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的

　　減免稅額=(100萬(wàn)元×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)

　　情形二　同時(shí)享受減半征收所得稅

　　政策和其他稅收優(yōu)惠政策

　　1、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的

　　減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-其他政策減免稅額)×(1-50%)

　　2、應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的

　　減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

　　情形三　多處取得經(jīng)營(yíng)所得

　　若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

　　例：納稅人李某是同時(shí)經(jīng)營(yíng)了A店和B店的個(gè)體工商戶業(yè)主，其應(yīng)納稅所得額分別為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元，李某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩處應(yīng)納稅所得額合并，視為一處所得計(jì)算稅收優(yōu)惠。那么李某可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

　　如何填報(bào)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得減免稅額

　　以在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)辦理預(yù)繳申報(bào)為例，具體操作如下：

　　步驟一

　　登錄后，點(diǎn)擊上方【經(jīng)營(yíng)所得】進(jìn)入申報(bào)界面。點(diǎn)擊左側(cè)【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入界面。如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)編輯頁(yè)面。

　　步驟二

　　點(diǎn)擊“十三、減免稅額”右側(cè)的圖標(biāo)進(jìn)入減免扣除明細(xì)界面，選擇“減免事項(xiàng)”選擇下拉框?yàn)?ldquo;個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅”，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳納稅申報(bào)主界面，點(diǎn)擊【確認(rèn)】完成申報(bào)表的填報(bào)。

　　注意：在預(yù)繳申報(bào)編輯頁(yè)面，如果不填報(bào)“十三、減免稅額”而直接點(diǎn)擊了確定，系統(tǒng)會(huì)提示不通過(guò)且阻斷操作。

　　步驟三

　　最后，查看減免稅額是否正確，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”報(bào)送申報(bào)表，就完成個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)了。

稅屋提示——被遮擋“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”為23.24；申報(bào)時(shí)間“無(wú)”

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)局安徽省稅務(wù)局