池地稅函[2023]38號 池州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知

池州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知

池地稅函[2023]38號2023-03-10

各縣地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局局屬各單位：

為了進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑安裝業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局 安徽省國家稅務(wù)局公告2023年第1號，以下簡稱1號公告），結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于本地建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營所得稅管理問題

（一）企業(yè)所得稅管理

本地建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營（含市內(nèi)跨縣、區(qū)，不包括市本級、開發(fā)區(qū)、九華山風(fēng)景區(qū)、貴池區(qū)建筑安裝企業(yè)之間跨區(qū)域相互經(jīng)營，下同），不論采取何種經(jīng)營形式，都必須在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外經(jīng)證》），并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定取得《外經(jīng)證》的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定進(jìn)行處理。施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已按照規(guī)定補(bǔ)辦了《外經(jīng)證》的建安企業(yè)，不得征收企業(yè)所得稅。

（二）個人所得稅管理

本地建筑安裝企業(yè)必須在2023年3月31日前安裝并上線運(yùn)行個人所得稅信息管理系統(tǒng)。本地建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營，不論采取何種外出經(jīng)營形式，都必須在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》（以下簡稱《管理證明》）。對未按規(guī)定取得的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法進(jìn)行處理。施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已按照規(guī)定補(bǔ)辦了《管理證明》的企業(yè)，不得征收個人所得稅。

（三）市本級、貴池區(qū)、開發(fā)區(qū)、九華山風(fēng)景區(qū)建筑安裝企業(yè)之間跨區(qū)域相互經(jīng)營所得稅管理問題

憑市地稅局統(tǒng)一印制的《池州市市區(qū)工程項(xiàng)目稅收聯(lián)系單》，一律回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納所得稅（含企業(yè)所得稅和個人所得稅）。

二、關(guān)于省內(nèi)非本地建筑安裝企業(yè)所得稅管理問題

（一）企業(yè)所得稅管理

1．以總機(jī)構(gòu)名義直接經(jīng)營的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供1號公告第四條第三款規(guī)定的前兩項(xiàng)資料。對未按規(guī)定提供上述資料的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供或提供不全的，應(yīng)視同本地獨(dú)立納稅人就地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2．以分支機(jī)構(gòu)方式經(jīng)營的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供1號公告第四條第二款規(guī)定的四項(xiàng)資料。對未按規(guī)定提供上述資料的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供或提供不全的，應(yīng)視同本地獨(dú)立納稅人就地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（二）個人所得稅管理

1．以總機(jī)構(gòu)名義（含直接管理的項(xiàng)目部）直接經(jīng)營的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》以及總機(jī)構(gòu)有關(guān)該工程雇工人員勞務(wù)費(fèi)用支付憑證等證明資料。對未按規(guī)定提供上述資料的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供或提供不全的，應(yīng)就地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.5%核定征收個人所得稅。

2．以分支機(jī)構(gòu)方式經(jīng)營的，必須向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《個人所得稅信息系統(tǒng)管理證明》。對未按規(guī)定提供的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)辦，限期內(nèi)不能提供的，應(yīng)就地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.5%核定征收個人所得稅。

三、關(guān)于省外建筑安裝企業(yè)所得稅管理問題

省外建筑安裝企業(yè)來我市從事建筑安裝業(yè)務(wù)，不論采取何種經(jīng)營形式，統(tǒng)一按照1號公告和本通知規(guī)定執(zhí)行。如出現(xiàn)與1號公告和本通知規(guī)定不一致情況的，施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須集體審議決定處理意見，并于每季度終了后15日內(nèi)匯總上報(bào)上一級稅政管理部門備案。

四、關(guān)于本市建筑安裝業(yè)門市零散開票所得稅管理問題

對本市門市零散開具建筑安裝業(yè)發(fā)票的，一律憑合同確定所得稅納稅主體。以公司法人名義簽訂合同的，一律按照發(fā)票開具金額的2%隨征企業(yè)所得稅；以自然人等其他個人（包括個人獨(dú)資或合伙企業(yè)及個體工商業(yè)戶）名義簽訂合同的，一律按照發(fā)票開具金額的2%隨征個人所得稅。個人所得稅稅目視具體情況區(qū)分“承包承租經(jīng)營所得”和“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”確定。

五、關(guān)于建筑安裝業(yè)所得稅征管流程問題

全市地稅系統(tǒng)建筑安裝業(yè)所得稅征管流程一律按照市局稅收專業(yè)化管理和涉稅審批制度改革有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各單位不得另行設(shè)置其他前置條件，造成征納矛盾，影響新政執(zhí)行，同時要嚴(yán)把資格審查和資料審核關(guān)，防止稅收流失，防范執(zhí)法風(fēng)險。

六、關(guān)于本通知執(zhí)行時間問題

本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。原《關(guān)于印發(fā)池州市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)所得稅預(yù)征管理暫行辦法的通知》（池地稅[2023]34號）同時作廢；《池州市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收個人所得稅應(yīng)稅所得率和征收率的通知》（池地稅[2023]95號）中有關(guān)建筑安裝業(yè)應(yīng)稅所得率和征收率的規(guī)定停止執(zhí)行。