個人所得稅相關(guān)政策在線訪談

江蘇省徐州地方稅務局個人所得稅相關(guān)政策解讀（2023.1.16）

主持人? 江蘇省徐州地方稅務局今天在地稅網(wǎng)站舉辦關(guān)于“個人所得稅相關(guān)政策解讀”專題在線訪談欄目，此次訪談我們特別邀請了江蘇省徐州地方稅務局稅政管理二處孔兵處長和張偉同志為嘉賓，他們將向大家解讀個人所得稅相關(guān)政策。歡迎網(wǎng)友和納稅人互動提問?？妆庨L，您好！張偉，您好！

徐州地稅局稅政管理二處 孔兵處長? 主持人好，各位網(wǎng)友大家好！
徐州地稅局稅政管理二處 張偉? 主持人好，各位網(wǎng)友大家好！

主持人? 孔兵處長，能否介紹一下關(guān)于年所得12萬元以上自行納稅申報的相關(guān)政策？

徐州地稅局稅政管理二處 孔兵處長? 好的。2023年已經(jīng)過去了，每個人都有必要了解清楚自己的收入狀況，從而依法申報。年所得12萬元以上自行納稅申報是我國個人所得稅法規(guī)定的義務，也是世界各國的通常做法。年所得12萬元以上納稅人可以借助自行申報的契機，自行補繳年度內(nèi)因各種原因?qū)е律賵舐﹫髠€人所得稅，申報期內(nèi)稅務機關(guān)不加收滯納金和罰款。2023年年所得超過12萬元以上的，無論取得的所得是否已足額繳納了個人所得稅，需在2023年1月1日至3月31日期間依法履行自行申報手續(xù)。因此，大家要注意的是：這個年所得是指納稅人在一年中各項所得的合計，如工資薪金所得、勞務報酬所得、房屋租賃所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等等。
徐州地稅局稅政管理二處 孔兵處長? 但是也有一些收入是不記入年收入中的，主要包括：
（一）個人所得稅法（第四條第一項至第九條項）規(guī)定的免稅項目。
1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（二）個人所得稅法實施條例（第六條）規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
（三）個人所得稅法實施條例（第二十五條）規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三險一金”）。

主持人? 如果納稅人忘記進行納稅申報了，會有哪些處罰？

徐州地稅局稅政管理二處 孔兵處長? 如果沒有如期辦理自行納稅申報，一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定：如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

主持人? 個人所得稅完稅證明如何開具呢？

徐州地稅局稅政管理二處 孔兵處長? 根據(jù)《國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于實行電子繳稅后使用電子繳款書有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]193號）、《國家稅務總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)[2023]63號 ）要求，結(jié)合我市地稅部門信息化建設水平，2023年度個人所得稅完稅證明仍將延續(xù)去年方式，除符合年所得12萬元以上納稅人外，不再通過郵政部門郵寄，由納稅人自行到稅務網(wǎng)站查詢、打印納稅情況。確需開具完稅證明的有兩種辦法可以選擇：一是持個人身份證到地稅辦稅服務廳自助服務機查詢打??；二是持個人身份證及其相關(guān)資料到地稅辦稅服務廳申請開具。

主持人? 現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進來了，我們來看看他們都有哪些問題吧！

游客? 我在好幾個地方都有發(fā)工資，那我12萬元以上自行納稅申報應該去哪申報??？

徐州地稅局稅政管理二處 孔兵處長? 年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)申報。
（二）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申報。
（三）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)申報。
（四）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)申報。
（五）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點。

游客? 除年所得12萬元以上納稅人之外還有那些人需要進行自行申報？截止到幾號？

徐州地稅局稅政管理二處 張偉? 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：
1.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。應于取得所得的次月15日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》、《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》，以及稅務機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。
2.從中國境外取得所得的。應當在年度終了后三十日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》、《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。境外已納稅款按規(guī)定扣除。
3.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。主要指個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款， 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。一般按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。