新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告2023年第9號 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《自治區(qū)地方稅務局關于土地增值稅清算工作有關事項》的公告[條款修訂]

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布《自治區(qū)地方稅務局關于土地增值稅清算工作有關事項》的公告[條款修訂]

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局公告2023年第9號 2023-12-11

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2023年6月15日起，本法規(guī)“公告第二條第二款第三項:3．自治區(qū)地方稅務局規(guī)定的其他情況。”修改為“公告第二條第二款第三項:3．新疆區(qū)稅務局規(guī)定的其他情況。”。

　　《自治區(qū)地方稅務局關于土地增值稅清算工作有關事項的公告》已經(jīng)2023年11月7日新疆自治區(qū)地方稅務局第七次局務會議審議通過，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年1月1日起實施。

自治區(qū)地方稅務局關于土地增值稅清算工作有關事項的公告

　　為進一步加強我區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》及《土地增值稅清算管理規(guī)程》的相關規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅清算工作中有關事項公告如下：

　　一、2008年1月1日前已取得銷售(預售)許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目可按照不低于預征率核定征收該項目的土地增值稅。

　　上述預征率為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳土地增值稅時適用的預征率。

　　二、2008年1月1日后(含2008年1月1日)取得銷售(預售)許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目以及其他項目按下列規(guī)定執(zhí)行。

　　(一)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

　　3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　4.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。

　　(二)符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的;

　　2.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　　3.[條款修訂]自治區(qū)地方稅務局規(guī)定的其他情況。

　　稅屋提示——“自治區(qū)地方稅務局規(guī)定的其他情況。”修改為“公告第二條第二款第三項:3．新疆區(qū)稅務局規(guī)定的其他情況。”。

　　(三)對公告第二條第一款規(guī)定應進行土地增值稅清算的項目，納稅人須在符合條件起九十日內(nèi)完成清算。

　　(四)對公告第二條第二款規(guī)定由主管稅務機關確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人在收到清算通知之日起90日內(nèi)完成清算。

　　(五)土地增值稅清算工作由納稅人依照相關規(guī)定自行實施。

　　納稅人應當按照土地增值稅的規(guī)定，如實填寫相關申報表，正確計算土地增值稅稅額，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　納稅人土地增值稅的清算申報由主管稅務機關負責受理。受理后，應對納稅人申報表的邏輯性、有關資料的完整性和準確性進行審核。

　　(六)對于在上述規(guī)定的九十日內(nèi)沒有進行土地增值稅清算的納稅人，主管稅務機關可以核定征收其土地增值稅。住宅(不含別墅)核定征收率為5%，其他項目核定征收率不得低于5%由各地自定。

　　(七)對于沒有能力自行進行土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可委托中介機構進行清算。

　　三、納稅人自行進行土地增值稅清算時，應提供如下資料。

　　1.《土地增值稅納稅申報表(一)》及其附表(見附件);

　　2.項目竣工決算報表和有關賬簿、竣工驗收證明;

　　3.取得土地使用權的地價款支付憑證、國土部門收款憑據(jù)及國有土地使用權出讓或轉(zhuǎn)讓合同;

　　4.項目工程建設合同及其價款結算(書)單;

　　5.《商品房預售許可證》、《房產(chǎn)權屬準予登記通知(證明)》、《建筑規(guī)劃許可證》、《房屋土地測繪技術報告書》、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本費用以及分期開發(fā)分攤的有關證明資料;

　　6.無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的憑證;

　　7.預繳土地增值稅完稅憑證和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的有關稅金的合法有效憑證;

　　8.主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　上述資料復印件須標注“與原件核對無誤，原件存于我處”，并加蓋房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公章。

　　四、中介機構受托進行土地增值稅清算時，應按稅務機關的要求出具涉稅鑒證業(yè)務約定書及鑒證報告，并附送公告第三條要求提供的資料。

　　五、對2008年1月1日后(含2008年1月1日)取得銷售(預售)許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目，在2023年12月31日前達到清算條件的，須在2023年5月1日前按照公告要求進行土地增值稅清算，逾期沒有進行土地增值稅清算的，主管稅務機關可以核定征收其土地增值稅，核定征收率按本公告第二條第六款的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、對2023年1月1日(含1月1日)后達到清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目，按照公告的要求進行土地增值稅清算。

　　本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，此前稅務機關已進行土地增值稅清算的項目，不做追溯調(diào)整。

　　特此公告。

　　附件：土地增值稅納稅申報表