津國稅所[1998]63號 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[全文廢止]

天津市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[全文廢止]

津國稅所[1998]63號 1998-12-15

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)津國稅法[2007]2號 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知，自2007年7月25日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)津國稅所[2002]152號 天津國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知，自2002年12月31日起本法規(guī)全文廢止。

各區(qū)縣國家稅務(wù)局、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》印發(fā)給你們請遵照執(zhí)行。

企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1998]182號)的規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，制定本辦法。

　　一、企業(yè)所得稅的納稅人，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，都應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱《條例》和《細(xì)則》)及本辦法進(jìn)行匯算清繳。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人在《條例》、《細(xì)則》及本辦法規(guī)定期限內(nèi)自行申報，計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　四、所得稅匯算清繳計算公式如下：

　　(一)全年應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

　　(二)全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　(三)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額-減免所得稅額五、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損，處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照《條例》、《細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　　(一)納稅人應(yīng)在年度終了后四十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　　(二)納稅人年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)六十日內(nèi)完成對企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

　　(三)納稅人年度中間發(fā)生合并、分立的，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行企業(yè)的所得稅匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

　　(四)納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報期限。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延長申報的最長期限為一個月。

　　六、納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列報表：

　　(一)企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;

　　(二)企業(yè)年度會計決算報表及其附表;

　　(三)中國注冊會計師查帳報告(查帳報告可在年度終了后三個月內(nèi)報送);

　　(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。

　　七、企業(yè)在申報年度所得稅時所附送的中國注冊會計師出具的年度查帳報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項要求注冊會計師在其查帳報告中進(jìn)行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、金額等逐一做出說明。

　　八、納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　九、對實行匯總或合并申報繳納所得稅的企業(yè)，其所得稅的匯算清繳工作按天津市國家稅務(wù)局《〈加強(qiáng)匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的實施辦法》(津國稅三[1998]1號)規(guī)定執(zhí)行。

　　十、納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報。凡實行代理申報的，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)，并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計算應(yīng)繳稅款，做到如實申報。對申報不實的，一經(jīng)查出，無論是納稅人或是代理機(jī)構(gòu)原因造成的，納稅人都要負(fù)法律責(zé)任。對確由代理機(jī)構(gòu)原因造成申報不實而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理機(jī)構(gòu)的責(zé)任，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)代理試行辦法》的規(guī)定對代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰。

　　十一、對應(yīng)申報而未申報的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報的盲區(qū)或漏報戶。

　　十二、納稅人未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照《稅收征管法》的規(guī)定處以2000元以下的罰款;逾期仍不申報的，可處以20 00元以上1萬元以下的罰款，并擬定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十三、納稅人未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十四、根據(jù)有關(guān)規(guī)定納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時審核、審批。所需審核、審批的事項，原則上均應(yīng)在年度應(yīng)納稅申報之前辦理完畢。

　　十五、本辦法自1998年度起執(zhí)行。

天津市國家稅務(wù)局

1998年12月15日