增值稅稅收優(yōu)惠政策匯集（2023版）

增值稅的稅收優(yōu)惠

　　《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品。具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

　　2.避孕藥品和用具。

　　3.古舊圖書;古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7.銷售自己使用過的物品;是指其他個人自己使用過的物品。

　　【政策注解1】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各類植物、動物的初級產(chǎn)品。包括“公司+農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)。農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。但是對單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。

　　【政策注解2】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。非殘疾人直接進口均不免稅。例如:醫(yī)療設備公司進口供殘疾人專用物品，并不免稅。

　　【政策注解3】銷售自己使用過的物品：指其他個人自己使用過的物品。個人銷售自己使用過的物品(動產(chǎn))，免稅。個人銷售自己使用過的不動產(chǎn)，符合條件的免稅。

　　【政策注解4】農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋

　　農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

　　一、植物類

　　植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

　　(一)糧食

　　糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如：大麥、燕麥等)，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如：面粉，米，玉米面、渣等)。

　　切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(二)蔬菜

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

　　經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同)不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(三)煙葉

　　煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

　　1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

　　2.晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。

　　3.初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

　　(四)茶葉

　　茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。

　　精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(五)園藝植物

　　園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

　　經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(六)藥用植物

　　藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

　　利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(七)油料植物

　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　(八)纖維植物

　　纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

　　棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　(九)糖料植物

　　糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

　　(十)林業(yè)產(chǎn)品

　　林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

　　1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

　　鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

　　2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

　　3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。

　　4.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

　　鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

　　竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(十一)其他植物

　　其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

　　干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　二、動物類

　　動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

　　(一)水產(chǎn)品

　　水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

　　干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(二)畜牧產(chǎn)品

　　畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

　　1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

　　2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

　　各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　3.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

　　經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

　　4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

　　用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(三)動物皮張

　　動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

　　將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

　　(四)動物毛絨

　　動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

　　洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

　　(五)其他動物組織

　　其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

　　1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

　　2.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

　　3.動物樹脂，如蟲膠等。

　　4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

“營改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

　　(一)下列項目免征增值稅

　　1.專項民生服務

　　(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

　　(2)養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

　　(3)殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

　　(4)婚姻介紹服務。

　　(5)殯葬服務。

　　(6)醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　(7)家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

　　2.符合規(guī)定的教育服務

　　(1)從事學歷教育的學校提供的教育服務。

　　(2)境外教育機構與境內(nèi)從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。

　　(3)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

　　(4)政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入。

　　3.特殊群體提供的應稅服務

　　(1)殘疾人員本人為社會提供的服務。

　　(2)學生勤工儉學提供的服務。

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　【注意】動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　5.文化和科普類服務

　　(1)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

　　(2)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(3)個人轉讓著作權。

　　6.特殊運輸相關的服務

　　(1)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

　　(2)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

　　(3)青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務。

　　7.以下利息收入

　　(1)國家助學貸款。

　　(2)國債、地方政府債。

　　(3)人民銀行對金融機構的貸款。

　　(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

　　(5)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

　　(6)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

　　(7)自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅?！尽敦斦?稅務總局關于延續(xù)境外機構投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年34號)更新】

　　8.保險類

　　(1)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

　　(2)再保險服務。

　　9.下列金融商品轉讓收入

　　(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

　　(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通和深港通買賣上海證券交易所和深圳證券交易所上市A股。

　　(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

　　(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

　　(5)個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

　　(6)對社保基金會、社?；鹜顿Y管理人在運用社?；鹜顿Y過程中，提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉讓收入，免征增值稅。

　　10.金融同業(yè)往來利息收入

　　金融同業(yè)往來利息收入，包括金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務、銀行聯(lián)行往來業(yè)務和金融機構間的資金往來業(yè)務、同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單產(chǎn)生的利息收入。

　　【注意】自2023年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

　　11.非經(jīng)營性活動或非經(jīng)營性收入

　　(1)各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

　　(2)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

　　12.符合條件的合同能源管理服務。

　　13.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

　　14.住房類

　　(1)個人銷售自建自用住房。

　　(2)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

　　15.土地使用權、自然資源使用權、房屋產(chǎn)權

　　(1)將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

　　(2)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

　　(3)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)。

　　(4)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉讓不動產(chǎn)、土地使用權。

　　家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。

　　16.就業(yè)類

　　(1)隨軍家屬就業(yè)。

　　為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

　　從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

　　(2)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

　　從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

　　為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%(含)以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

　　17.郵政類

　　(1)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。

　　(2)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入免征增值稅。

　　(二)增值稅即征即退

　　注意其中三項經(jīng)營項目的增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。其中一項是限額內(nèi)即征即退政策。

　　所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期應稅行為實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅行為取得的全部價款和價外費用的比例。

　　1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按增值稅基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　　2.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策

　　(1)納稅人，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶。

　　(2)納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算：

　　本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和

　　月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍

　　月最低工資標準，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準。

　　納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算;安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當月計算。

　　(三)扣減增值稅規(guī)定

　　1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)——退役干個體，每年1萬2

　　退役士兵創(chuàng)業(yè)——對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%(最高限14400)，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

　　2.重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

　　建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%(最高限14400)，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

　　(四)金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

　　(五)個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　【歸納】

政策范圍	住房			非住房
	普通	非普通
	全國	北上廣深之外地區(qū)	北上廣深	全國
購買不足2年	全額納稅			差額納稅
購買2年（含）以上	免稅		差額納稅

財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他部分征免稅項目

　　(一)資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠

　　納稅人銷售自產(chǎn)的符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次?？上硎苌鲜鰞?yōu)惠的貨物須為自產(chǎn)貨物，且不屬于禁限類。

　　最新《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第40號)

　　為推動資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關增值稅政策公告如下:

　　一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　(一)本公告所稱再生資源，是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

　　(二)納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

　　1.從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證。

　　2.從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書。

　　3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

　　(三)各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。

　　二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。

　　三、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策。

　　(一)綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》)(以下稱《目錄》)的相關規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件:

　　1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務機關代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務。

　　納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

　　納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

　　不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入×(納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本)。

　　納稅人應當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

　　可申請退稅額=[(當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入)×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例

　　各級稅務機關要加強發(fā)票開具相關管理工作，納稅人應按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

　　2.納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

　　3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

　　4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

　　5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

　　6.納稅信用級別不為C級或D級。

　　7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月(含所屬期當期)不得發(fā)生下列情形：

　　(1)因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰(警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外;單次10萬元以下含本數(shù)，下同)。

　　(2)因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰(單次10萬元以下罰款除外)，或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

　　納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。

　　(三)已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“(二)”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的當月起，不再享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　(四)已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告“三”中第“(二)”部分第“7”點規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“(二)”部分第“7”點規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

　　(五)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年3月底之前在其網(wǎng)站上,將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關在對本地區(qū)上一年度享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行公示前，應會同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門，再次核實納稅人受環(huán)保處罰情況。

　　四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”、5.2“污水處理勞務”項目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策;一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　五、按照本公告規(guī)定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務機關應在退稅完成后30個工作日內(nèi)，將退稅資料送同級財政部門復查，財政部門逐級復查后，由省級財政部門送財政部當?shù)乇O(jiān)管局出具最終復查意見。復查工作應于退稅后3個月內(nèi)完成，具體復查程序由財政部當?shù)乇O(jiān)管局會同省級財稅部門制定。

　　六、再生資源回收、利用納稅人應依法履行納稅義務。各級稅務機關要加強納稅申報、發(fā)票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規(guī)定及時辦理相關納稅事項。

　　七、本公告自2023年3月1日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》(財稅〔2023〕78號)、《財政部 稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第90號)除“技術標準和相關條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項目適用的國家標準、行業(yè)標準，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行。

　　此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。已處理的事項，如執(zhí)行完畢則不再調(diào)整;如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當月起，可重新申請享受即征即退政策;如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿后的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

　　附件:資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2023年版).pdf

　　(二)免征部分農(nóng)產(chǎn)品、蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅

　　對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。不包括規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

　　對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，或者經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。

　　(三)飼料、制種、人工合成牛胚胎、農(nóng)膜、滴灌產(chǎn)品的優(yōu)惠政策

　　1.飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，免征增值稅。

　　豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。豆粕——現(xiàn)代采用浸提脫油后的副產(chǎn)品。豆粕不免稅。

　　2.批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，以及制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子，都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可免征增值稅。

　　3.納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。

　　4.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅。

　　5.自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

　　(四)有機肥產(chǎn)品免征增值稅的政策

　　自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。并非所有的化肥都免征增值稅，而是符合執(zhí)行標準的有機肥產(chǎn)品才能享受增值稅的免稅。

　　(五)承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的;將國有土地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征增值稅。承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。銷售政府儲備食用植物油免征增值稅。

　　(六)收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)免征增值稅。農(nóng)村電網(wǎng)維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費。(國稅函〔2009〕591號)

　　(七)對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。(財稅〔2023〕19號、財政部 稅務總局公告2023年第67號)

　　(八)對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)免征增值稅。

　　(九)涉農(nóng)貸款、擔保免征增值稅

　　1.自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

　　小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

　　2.自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

　　小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

　　3.自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(以下稱“原擔保”)提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

　　納稅人應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅。

　　(十)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。

　　(十一)研發(fā)機構采購設備增值稅政策(國家稅務總局公告2023年第18號)

　　為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務院批準，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

　　研發(fā)機構已退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

　　應補稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率

　　設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

　　設備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。

　　(十二)原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

　　(十三)對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的，與北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務，免征增值稅。

　　(十四)創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證的免征增值稅處理

　　1.對個人投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

　　2.對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。

　　3.自試點開始之日起，對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

　　4.對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)委托境內(nèi)公司轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

　　(十五)自2023年1月1日至2023年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　(十六)自2023年6月1日起至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

　　(十七)廣播影視的免征增值稅處理

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

　　(十八)其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

　　(十九)自2023年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務，暫免征收增值稅。

　　(二十)海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理

　　1.離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅。

　　2.離島免稅店應按月進行增值稅、消費稅納稅申報。

　　3.離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。

　　4.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

　　5.離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　(二十一)《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)：

　　延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

　　(二十二)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號)：

　　住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

　　(二十三)《財政部 稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第10號)：

　　為促進我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，繼續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

　　一、自2023年1月1日起至2023年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

　　(一)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

　　上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

　　2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生教科書。

　　3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

　　4.少數(shù)民族文字出版物。

　　5.盲文圖書和盲文期刊。

　　6.經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

　　7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

　　(二)對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：

　　1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第(一)項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

　　2.列入本公告附件2的報紙。

　　(三)對下列印刷、制作業(yè)務執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

　　2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務。

　　二、自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

　　三、自2023年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

　　(二十四)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)：

　　為進一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關稅費政策公告如下：

　　一、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　(二十五)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第4號)：

　　為更好滿足邊境少數(shù)民族生活消費，現(xiàn)將繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策有關事項公告如下：

　　一、自2023年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)(企業(yè)名單見附件)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

　　本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

增值稅起征點的規(guī)定

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

銷售應稅行為	具體額度
按期納稅	月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）
按次納稅的	每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）

　　所稱銷售額，是指不包括其應納稅額的銷售額。

其他有關減免稅的規(guī)定

　　(一)納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　(二)納稅人放棄免稅權

　　納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。

　　納稅人一旦放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物、勞務以及應稅行為均應按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權，納稅人放棄免稅權后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　來源：品稅閣 作者：太陽雨

---

　　2023年9月的優(yōu)惠匯集——

增值稅稅收優(yōu)惠及稅額減征額項目(共57項)

　　增值稅稅收優(yōu)惠項目：

　　1.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　2.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

　　3.銷售避孕藥品和用具

　　4.銷售古舊圖書

　　5.銷售農(nóng)膜

　　6.批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機

　　7.生產(chǎn)銷售化肥

　　8.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品

　　9.銷售飼料

　　10.銷售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

　　11.銷售邊銷茶

　　12.銷售軍品

　　13.銷售自產(chǎn)毛坯鉆石

　　14.銷售生產(chǎn)和經(jīng)營單位除標準黃金外的黃金

　　15.銷售進口圖書和報刊資料

　　16.黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入

　　17.農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費

　　18.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食

　　19.其它糧食企業(yè)經(jīng)營糧食

　　20.銷售政府儲備食用植物油

　　21.銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品

　　22.提供污水處理勞務

　　23.銷售供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器

　　24.生產(chǎn)銷售支線飛機

　　25.金融資產(chǎn)管理公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)

　　26.銀行資產(chǎn)劃轉

　　27.被撤銷金融機構財產(chǎn)轉讓

　　28.血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血

　　29.非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑

　　30.營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑

　　31.疾病控制機構和婦幼保健機構取得的衛(wèi)生服務收入

　　32.國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品

　　33.污水處理費

　　34.鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車

　　35.外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物

　　36.保稅物流中心(B型)銷售貨物

　　37.銷售保稅進口的航空燃料油

　　38.銷售電影拷貝

　　39.供熱企業(yè)向居民個人供熱

　　40.新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售出版物

　　41.節(jié)能服務公司轉讓應稅貨物

　　42.節(jié)能服務公司提供的應稅服務

　　43.向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入

　　44.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務

　　45.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

　　46.離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務

　　47.海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入

　　48.海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入

　　49.美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供的船檢服務

　　50.安置隨軍家屬就業(yè)

　　51.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)

　　52.安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

　　53.貨物出口

　　注：以上1-43、53為應稅貨物及勞務免稅，以上44-52為應稅服務免稅

　　增值稅應納稅額減征額項目：

　　1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備

　　2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費

　　3.舊貨

　　4.自己使用過的固定資產(chǎn)

　　來源：朝陽國稅