百科知識
企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表的17個熱點(diǎn)問題解答(北京地稅)
通用類問題
1、哪里可找到企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料及表單?
納稅人可登陸北京市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站——稅收宣傳——稅收專題——企業(yè)所得稅匯算清繳專題。
2、進(jìn)入系統(tǒng)時提示加載金稅三期數(shù)據(jù)是什么意思?
由于客戶端申報時每次進(jìn)入申報系統(tǒng)均會調(diào)用金稅三期系統(tǒng)中的登記信息,如未進(jìn)行登記信息變更,則不需進(jìn)行數(shù)據(jù)的更新及清洗;如已有登記信息的變更,則需同步金稅三期的登記信息,但同步后將清洗之前已經(jīng)保存的申報數(shù)據(jù),請謹(jǐn)慎使用此功能。
3、如何打印查詢企業(yè)所得稅年度納稅申報數(shù)據(jù)?
對于打印功能納稅人可隨時在客戶端中進(jìn)行打印報表的操作;如需查詢本年度申報數(shù)據(jù),僅需進(jìn)入客戶端中即可查看(注意如進(jìn)行與金稅三期數(shù)據(jù)同步將清洗本機(jī)上保存的數(shù)據(jù),但不會影響已上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報數(shù)據(jù));如需查詢以前年度數(shù)據(jù),由于金稅三期系統(tǒng)出于數(shù)據(jù)安全的控制,目前僅允許主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢往年申報數(shù)據(jù)。此功能將在后期系統(tǒng)開發(fā)中逐步完善。
4、導(dǎo)出功能是否可使用?
本年度為方便納稅人進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的下載及打印,系統(tǒng)中新增了導(dǎo)出EXCEL表功能,以解決目前無法查詢數(shù)據(jù)的問題。
5、后續(xù)如發(fā)現(xiàn)申報錯誤,是否可在線更正?
目前由于系統(tǒng)更新問題,本年度匯算清繳申報完成后,暫不能重復(fù)上傳企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù),但可更正財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)。此功能將在后期系統(tǒng)開發(fā)中逐步完善。
填報類問題
1、對于表格中未涉及項(xiàng)目是否需填寫數(shù)據(jù)?
答:對于表格中未涉及項(xiàng)目不需填寫數(shù)據(jù),系統(tǒng)在判定關(guān)系及打印時會自動判定為0。但需提示納稅人,必填表中有部分?jǐn)?shù)據(jù)存在判定關(guān)系大于0的情形,如出現(xiàn)此類問題,請按系統(tǒng)提示填寫數(shù)據(jù)。
2、三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及本年度應(yīng)納稅所得額等條件均符合小型微利條件的企業(yè),為何填報A107040表中符合條件的小型微利行次,提示不符合資格,無法填寫?
答:基礎(chǔ)信息表中的“107從事國家限制和禁止行業(yè)”如選擇為“是”,表示該企業(yè)為從事國家限制或禁止行業(yè),則不能享受小型微利企業(yè)減免稅政策及其他所得減免優(yōu)惠政策。
3、小型微利企業(yè)是否需要填寫互聯(lián)網(wǎng)地稅局年度申報系統(tǒng)中的“企業(yè)所得稅減免稅備案申請”?
答:小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。
4、基礎(chǔ)信息表“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額(萬元)”在填報過程中有什么限制條件?
答:基礎(chǔ)信息表中,“104從業(yè)人數(shù)”在填報時限定位數(shù)為9位;如果人數(shù)大于10000時,“人數(shù)大于1萬人,請核實(shí)”;如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)超過億位,系統(tǒng)不允許保存數(shù)據(jù),并彈出提示:“請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,進(jìn)行上門申報”。
“105資產(chǎn)總額(萬元)”在填報時以“萬元”為單位,如超過規(guī)定數(shù)值范圍,系統(tǒng)彈出提示:“數(shù)值最多不超過16位(整數(shù)部分不超過13位)”。
5、匯總納稅企業(yè)如何順利選擇正確的企業(yè)所得稅年度納稅申報表?
答:匯總納稅企業(yè)在填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時,需先與金稅三期系統(tǒng)中的企業(yè)“匯總納稅企業(yè)情況登記”信息進(jìn)行關(guān)系判定,并按不同類別的匯總納稅企業(yè)自動進(jìn)行表單勾稽。
政策類問題
1、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是如何規(guī)定的?
?、倨髽I(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。具體是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
?、诳萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可以抵扣嗎?
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3、企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否可以稅前扣除?應(yīng)填報在那張申報表中?
國有企業(yè)(包括國有獨(dú)資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))、非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。本年度該項(xiàng)目填報在《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)下的第二十四行中,如有需進(jìn)行納稅調(diào)整的填報在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第二十九行中。
4、何種類型企業(yè)可以進(jìn)行投資額的抵扣?應(yīng)如何抵扣?
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5、2023年度匯算清繳時,小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅減免標(biāo)準(zhǔn)是什么?
自2023年1月1日至2023年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(TPSZSMART按:4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定:將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元,等待政策具體落地規(guī)定出臺。)
6、小額貸款公司計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?有什么條件嗎?
自2023年1月1日至2023年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,按90%計(jì)入收入總額;對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2023]9號)執(zhí)行。
7、全民所有制企業(yè)改制本年度有什么新政策嗎?
2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或者國有全資子公司,屬于財(cái)稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的,可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:改制中資產(chǎn)評估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤4饲鞍l(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制,尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的,可依照本政策執(zhí)行。
相關(guān)解讀——
“在職職工人數(shù)”和“從業(yè)人數(shù)”到底有啥不同
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