固定資產(chǎn)可以抵扣嗎(固定資產(chǎn)不可以抵扣的情形)

1.如果購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目等，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣;如果購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)行稅額是不能抵扣的。

2.《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）規(guī)定：金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)，可以作為呆賬在企業(yè)所得稅前扣除。除了稅法明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形外，都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

3.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再將工程成本（不含增值稅）從在建工程科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。如題抵扣進(jìn)項(xiàng)只針對(duì)一般納稅人并且是專用發(fā)票才能抵扣，也就是說(shuō)一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品時(shí)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.以物抵債是以收回實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利的方式收回債權(quán)，也包含未繳納營(yíng)業(yè)稅的利息收入。

5.所得稅抵債資產(chǎn)折價(jià)金額高于債權(quán)金額，金融保險(xiǎn)企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財(cái)產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后的折價(jià)金額若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的部分，不退還給原債務(wù)人的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

1.目前固定資產(chǎn)可以選擇一次性抵扣完，或者說(shuō)分兩年按60%，40%的份額抵扣。需要注意的是，抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。

2.另外因抵債資產(chǎn)價(jià)值一般不會(huì)超過(guò)金融企業(yè)債權(quán)之和，對(duì)此情況不予考慮。外幣賬套以減值準(zhǔn)備按當(dāng)日匯率折算金額借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記外匯結(jié)售科目。

3.抵債資產(chǎn)金額不確定，當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)公允價(jià)值小于等于金融企業(yè)應(yīng)收本金與利息之和時(shí)，按(2括號(hào)的原則處理。

4.金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn)包含的未稅利息收入應(yīng)在收回抵債資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

5.抵債資產(chǎn)金額確定，抵債金額未能明確抵債的本金與利息金額，按照常規(guī)金融企業(yè)先沖本金。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

6.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。財(cái)稅（2023括號(hào)36號(hào)文附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

1.抵債的已稅利息收入因在計(jì)提時(shí)已繳納營(yíng)業(yè)稅，在抵債收回時(shí)是應(yīng)收利息款收回，不繳納營(yíng)業(yè)稅；抵債的未稅利息收入則應(yīng)在抵債收回時(shí)計(jì)入利息收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

2.抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，特別在通過(guò)司法程序獲得抵債資產(chǎn)時(shí)，債務(wù)方往往不配合，或債務(wù)人已關(guān)閉破產(chǎn)，在此環(huán)節(jié)應(yīng)由債務(wù)人繳納的抵債資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅金，往往由金融企業(yè)代繳。

3.即通過(guò)外匯損益平盤(pán)，把盤(pán)虧、減值等損失體現(xiàn)為外幣業(yè)務(wù)損失，通過(guò)外匯利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)平盤(pán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

4.屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。

5.固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，要把握好兩個(gè)點(diǎn):憑證要合法合規(guī)。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。契稅金融機(jī)構(gòu)獲得土地、房屋等抵債資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，稅率為成交價(jià)格的3%5%。

6.大于本金小于等于利息部分需區(qū)分已稅利息和未稅利息，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

7.在抵債協(xié)議或裁決書(shū)中一般有明確抵債金額和利息劃分；如無(wú)明確此項(xiàng)時(shí)，按照稅法原則，需以抵債資產(chǎn)公允價(jià)值作為抵債金額。