河南地稅六個(gè)地稅(河南省土地稅)

1.第五條核定征收率調(diào)整。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目有下列情形之一的，按規(guī)定的核定征收率征收土地增值稅。

2.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。提高土地增值稅清算質(zhì)量土地增值稅清算質(zhì)量的高低，主要取決于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)人員的執(zhí)行政策水平。計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行測(cè)算確定：（1括號(hào)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于鄭州市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。

3.不能出于以降低企業(yè)稅負(fù)為目的而采取核定征收方式。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法不同，因而具體計(jì)稅依據(jù)視不同情況而決定。

4.國(guó)有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無(wú)法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，報(bào)省局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率土地使用權(quán)出讓金的確定有三個(gè)過(guò)程：第估價(jià)過(guò)程。

5.加強(qiáng)土地增值稅政策的宣傳和培訓(xùn)工作土地增值稅的政策宣傳和培訓(xùn)是十分重要的工作，尤其是全面開(kāi)展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳和培訓(xùn)。對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)配套建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，以及經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目中配套建設(shè)的商鋪、車庫(kù)、車位等產(chǎn)品的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別核算預(yù)售收入，并按照對(duì)應(yīng)的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額。

1.繼續(xù)加強(qiáng)土地增值稅清算工作河南省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2023〕28號(hào)）文件下發(fā)后，各地積極行動(dòng)，全面展開(kāi)土地增值稅清算工作，從目前的進(jìn)展情況看，清算工作進(jìn)度差別很大，有的地方僅清算很少的項(xiàng)目，有的地方清算工作進(jìn)展迅速，各地要采取有效措施，嚴(yán)格按照土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定積極推進(jìn)土地增值稅清算工作。

2.為了避免偷、逃稅款，成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)可以參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的重要意義，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理工作放到重要議事日程，根據(jù)：根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)[2023]28號(hào)）第一條；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)，省地方稅務(wù)局、省國(guó)家稅務(wù)局修改為省稅務(wù)局。狠抓工作落實(shí)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度，一方面要加強(qiáng)對(duì)預(yù)征工作的管理監(jiān)督，原則上企業(yè)所得稅納稅人年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)﹢匯算清繳數(shù)）不得少于70%；。

1.原則上按國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率執(zhí)行，不得低于同地區(qū)同類企業(yè)的應(yīng)稅所得率，要積極引導(dǎo)企業(yè)向查帳征收過(guò)渡。尤其是年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)匯算清繳應(yīng)退稅款的房地產(chǎn)企業(yè)，縣區(qū)地稅機(jī)關(guān)必須逐戶組織實(shí)施稅務(wù)稽查，形成稽查結(jié)論或報(bào)告。關(guān)于預(yù)征土地增值稅問(wèn)題凡轉(zhuǎn)讓民用住宅的，按收到的預(yù)收房款預(yù)征土地增值稅，征收率暫定為5%；凡轉(zhuǎn)讓民用住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，按收到的預(yù)收房款預(yù)征土地增值稅，征收率暫定為10%；凡上述、項(xiàng)目劃分不清或涉及成本確定等其他原因的，無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，一律依10%的征收率預(yù)征土地增值稅。

2.轉(zhuǎn)讓二手房的問(wèn)題個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房時(shí)，凡能夠正確計(jì)算收入和扣除項(xiàng)目的，按土地增值稅的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本計(jì)算的金額之和的百分之五計(jì)算扣除；。

3.對(duì)通過(guò)招、拍、掛程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開(kāi)發(fā)成本不得扣除。

4.納稅人申請(qǐng)辦理減免稅應(yīng)資料齊全、手續(xù)完備。出讓國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

5.加強(qiáng)國(guó)地稅部門協(xié)作目前，我省國(guó)稅部門對(duì)其管轄的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)實(shí)行查帳征收。強(qiáng)對(duì)匯繳應(yīng)退稅款企業(yè)稽查工作開(kāi)展情況的監(jiān)督，并嚴(yán)格責(zé)任追究，確保工作落實(shí)。