經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)營(yíng)改增稅率(代理業(yè)增值稅稅率)

1.（1括號(hào)向一般納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)時(shí)，可以自行開具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，也可開具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。十金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策全面收緊逾期90天的利息表內(nèi)轉(zhuǎn)表外不再允許扣減當(dāng)期增值稅應(yīng)稅收入，只是規(guī)定了90天后的應(yīng)收未收利息不征稅，而在實(shí)際收到時(shí)征稅。

2.本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，應(yīng)該是5%預(yù)征率差額繳納，11%的一般計(jì)稅方法全額申報(bào)，而非差額申報(bào)，否則會(huì)有避稅問(wèn)題。如果境外建筑服務(wù)免稅，是否影響貨物的退稅。

3.第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

4.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

5.（2括號(hào)向小規(guī)模納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)時(shí)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，也可開具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

6.理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品屬金融商品，金融商品持有期間利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按貸款服務(wù)征稅。

1.(三）免征增值稅項(xiàng)目婚姻介紹服務(wù)。其中：（1括號(hào)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。票務(wù)代理公司的其他業(yè)務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征稅。

3.一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)在2023年4月30日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易辦法征稅，征收率為5%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))：其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。為便于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)業(yè)納稅人了解此次營(yíng)改增的主要內(nèi)容，廣州市國(guó)家稅務(wù)局現(xiàn)對(duì)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)業(yè)的主要政策整理如下，供社會(huì)各界參閱。

4.(3括號(hào)委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。（2括號(hào)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

5.納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?？山y(tǒng)一按文化服務(wù)征收增值稅。

1.3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。可以享受免征增值稅優(yōu)惠的項(xiàng)目婚姻介紹服務(wù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2023〕103號(hào)）第一條規(guī)定，將外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理更名為跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理。

2.明確增值稅中個(gè)人的表述《實(shí)施辦法》第一條明確個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)屬于單位。

3.同業(yè)往來(lái)免稅范圍縮小到同業(yè)信用拆借，買入返售中的質(zhì)押式回購(gòu)和買斷式回購(gòu)不再能夠免稅。

4.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，并取得下列增值稅扣稅憑證的，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.稅收優(yōu)惠起征點(diǎn)個(gè)人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。建筑業(yè)中原來(lái)營(yíng)業(yè)稅和增值稅打架的問(wèn)題，到增值稅后就變成了17%稅率和11%稅率打架的問(wèn)題了。十發(fā)票開具增值稅一般納稅人一般納稅人可以使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，也可手工開具廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。