一下“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的概念有哪些？？

謝謝你。要了解什么是未確認(rèn)融資費(fèi)用，就需要了解“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的概念。因?yàn)檫@兩個概念經(jīng)常同時出現(xiàn)。我們先來了解一下什么叫未實(shí)現(xiàn)融資收益，這是一個比較常見的概念。

在長期應(yīng)收款的初始計(jì)量中，需要確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益。長期應(yīng)收款的初始賬面價值為分期付款銷售合同約定的付款總額。例如，一家制造商在第一年早些時候銷售了一臺圓錐破碎機(jī)。如果買方一次性付款，則售價為800。但買賣合同規(guī)定，第一年末、第二年末和第三??年末分別支付320。因此，在第一年年初，制造商在“長期應(yīng)收款”科目中登記了 960 的增加。復(fù)式記賬法下，應(yīng)登記哪個科目？

按照會計(jì)準(zhǔn)則未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用區(qū)別，買方一次性付款情況下的售價800是設(shè)備的公允價值，對應(yīng)的是銷售款，即主營業(yè)務(wù)收入，長的部分-應(yīng)收賬款(960) 超過銷售貨款(800) 為賣方的融資收入。相當(dāng)于第一年年初設(shè)備廠商借給買家800，買家用這筆錢購買設(shè)備。雙方買賣合同關(guān)系已經(jīng)確定，但借款關(guān)系仍然存在，即廠家分三期收取借款本息。長期應(yīng)收款與銷售賬款160的差額是廠家銷售設(shè)備獲得的融資收入。

第一年年初：長期應(yīng)收款合計(jì)960=銷售應(yīng)收款800+融資收益160

融資收入在實(shí)際收到款項(xiàng)前稱為“未實(shí)現(xiàn)融資收入”，記入“未實(shí)現(xiàn)融資收入”科目。因此，第一年年初登記的“長期應(yīng)收款”科目增加960個，對應(yīng)登記的“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加800個，對應(yīng)登記的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目增加160個。 “一貸一貸，貸對等”。

收入應(yīng)包括在利潤表中，如營業(yè)收入、投資收入等。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)，無論收入是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)計(jì)入利潤表。例如，當(dāng)營業(yè)收入對應(yīng)應(yīng)收賬款時，可以說收入沒有實(shí)現(xiàn)。如果對應(yīng)的是銀行存款，就可以說是實(shí)現(xiàn)了收益。但會計(jì)準(zhǔn)則也規(guī)定，未實(shí)現(xiàn)融資收益不歸類為收益，不計(jì)入利潤表。未實(shí)現(xiàn)融資收益只能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，資產(chǎn)負(fù)債表中沒有對應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目。解決辦法是：資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)收資產(chǎn)項(xiàng)目余額等于“長期應(yīng)收款”科目余額減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額后的金額，使長期應(yīng)收款余額- 應(yīng)收資產(chǎn)項(xiàng)目正好等于應(yīng)收銷售款余額。資產(chǎn)負(fù)債表表面上也忽略了未實(shí)現(xiàn)的融資收益。

“未實(shí)現(xiàn)融資收益”究竟是資產(chǎn)還是收益，我們來思考一下它的屬性。未實(shí)現(xiàn)融資收益的作用是沖抵長期應(yīng)收款（960）。因?yàn)榇嬖谖磳?shí)現(xiàn)融資收益（160），所以資產(chǎn)負(fù)債表中的長期應(yīng)收款項(xiàng)目從960變成了800，可以說是所謂的收益，實(shí)際上是負(fù)資產(chǎn)。這大致就是一般企業(yè)和金融企業(yè)的區(qū)別。對于金融企業(yè)來說，融資收入就是利息收入。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，無論是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)作為營業(yè)收入計(jì)入利潤表。

未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)現(xiàn)時，其對應(yīng)的長期應(yīng)收款(160)變?yōu)殂y行存款(160)，因此未實(shí)現(xiàn)融資收益也發(fā)生變化，進(jìn)入利潤表，用于沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入利潤總額.

接下來是題主問的未確認(rèn)的融資成本。

相應(yīng)地，有必要對“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的性質(zhì)進(jìn)行探討。

“未確認(rèn)融資費(fèi)用”出現(xiàn)在長期應(yīng)付款的初始計(jì)量中。典型的長期應(yīng)付款是應(yīng)付融資租賃設(shè)備和購置大型機(jī)械設(shè)備的分期付款。長期應(yīng)付款總額包括應(yīng)付設(shè)備款和應(yīng)付融資費(fèi)用兩部分。應(yīng)付設(shè)備款等于購買設(shè)備時的公允價值，即一次性支付的設(shè)備價款。由于是分期付款，總付款超過了設(shè)備價格本身，超出的部分就是額外的融資費(fèi)用，發(fā)生時稱為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。

長期應(yīng)付款=設(shè)備應(yīng)付款+未確認(rèn)融資費(fèi)用

采購方在每次分期付款時，應(yīng)區(qū)分設(shè)備款和確認(rèn)的融資費(fèi)用。例如，第一年年初簽訂設(shè)備采購合同，分期付款購買公允價值800的設(shè)備，第一年年初取得設(shè)備，分三期付款，年末支付320每年，共計(jì)繳納960元。

長期應(yīng)付款合計(jì)（960）=應(yīng)付設(shè)備款（800）+未確認(rèn)融資費(fèi)用（160）

年初采購時，登記的“長期應(yīng)付款”科目增加960未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用區(qū)別，相應(yīng)登記的“固定資產(chǎn)”科目增加800，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目增加160。

“未確認(rèn)融資費(fèi)用”(160)不能在損益表中確認(rèn)為費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債表中也沒有相關(guān)的單列項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款項(xiàng)目余額為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額(160)減去“長期應(yīng)付款”科目余額(960)后的金額(800)，即余額設(shè)備付款。由此可見，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的性質(zhì)是準(zhǔn)負(fù)債，屬于應(yīng)付項(xiàng)目。未確認(rèn)融資費(fèi)用在每次支付時予以確認(rèn)，確認(rèn)為費(fèi)用，即由類負(fù)債轉(zhuǎn)為費(fèi)用。

確認(rèn)融資費(fèi)用時，登記的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目減少，相應(yīng)登記的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目增加。確認(rèn)融資費(fèi)用的處理方法為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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